Применять налог с оборота вправе резидентные коммерческие организации и ИП, чья совокупная выручка по всем видам деятельности за предыдущий налоговый год не превысила 115 млн AMD.
Ставка зависит от вида деятельности. Правильная классификация — первый и самый мощный инструмент оптимизации.
Ставка зависит от вида деятельности. Правильная классификация — первый и самый мощный инструмент оптимизации.
Это ключевой встроенный инструмент снижения налога, прямо предусмотренный НК РА. По четырём видам деятельности исчисленный налог уменьшается на процент от документально подтверждённых расходов.
Практический пример — торговля
Оборот за квартал: 20 000 000 AMD. Ставка: 10%. Налог до вычета: 2 000 000 AMD.
Расходы (закупка товара + аренда + зарплата, документально подтверждённые): 16 000 000 AMD.
Вычет: 16 000 000 × 9,5% = 1 520 000 AMD.
Налог после вычета: 2 000 000 − 1 520 000 = 480 000 AMD.
Проверка минимума (1% от базы): 20 000 000 × 1% = 200 000 AMD. Платим 480 000 AMD.
Расходы (закупка товара + аренда + зарплата, документально подтверждённые): 16 000 000 AMD.
Вычет: 16 000 000 × 9,5% = 1 520 000 AMD.
Налог после вычета: 2 000 000 − 1 520 000 = 480 000 AMD.
Проверка минимума (1% от базы): 20 000 000 × 1% = 200 000 AMD. Платим 480 000 AMD.
Что входит в расходы
Вычету подлежат документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с деятельностью:
- Себестоимость приобретённых товаров (для торговли).
- Расходы на производство — материалы, сырьё, комплектующие.
- Расходы на оплату труда (зарплата, соцвзносы работодателя).
- Аренда производственных и торговых помещений.
- Услуги сторонних организаций, связанные с деятельностью.
- Административные расходы.
- Коммерческие (сбытовые) расходы.
Что НЕ входит в расходы
- Приобретение, строительство, создание основных средств и нематериальных активов.
- Капитальные и текущие затраты на ОС и НМА.
- Амортизационные отчисления по ОС и НМА.
- Расходы на ликвидацию ОС и НМА.
- Безвозмездно полученные активы, работы, услуги.
- Командировочные расходы.
- Представительские расходы.
Перенос неиспользованного вычета на следующие кварталы
Если в текущем квартале расходы превысили сумму, которая могла быть зачтена (например, выручка была маленькой), остаток переносится на следующие отчётные периоды по тому же виду деятельности.
Семь инструментов законной оптимизации
Инструмент 1: Классификация деятельности как производство
Производство облагается по ставке 7% вместо 10% для торговли — экономия 3 процентных пункта с каждого драма выручки. Если компания не только перепродаёт, но и перерабатывает, упаковывает, модифицирует товар — это производство.
- Документально закрепите производственный характер операций: технологические карты, калькуляции себестоимости, акты переработки.
- Обеспечьте наличие производственного оборудования и персонала на балансе.
- При смешанной деятельности (и торговля, и производство) — ведите раздельный учёт по видам, чтобы применять 7% только к производственной выручке.
Инструмент 2: Льготная ставка 1% для высоких технологий
Для видов деятельности из перечня высоких технологий, утверждённого Правительством РА, ставка составляет 1% вместо 10%. Льгота действует до 31.12.2031 .
- Проверьте, входит ли ваша деятельность в актуальный перечень Правительства РА.
- При расширении деятельности — планируйте с учётом перечня.
- При смешанной деятельности — максимально относите выручку к высокотехнологичным видам при наличии реального основания.
Инструмент 3: Максимизация документированных расходов
Каждый правильно оформленный документ на расход прямо снижает налог. По торговле — каждые 100 000 AMD расходов сокращают налог на 9 500 AMD. Это не вычет «из базы», а вычет «из самого налога».
- Требуйте первичные документы от всех контрагентов: накладные, акты, счета-фактуры.
- Расходы на зарплату и соцвзносы входят в вычет — оформляйте трудовые договоры корректно.
- Аренда офиса, склада, торговой точки — включайте в расходы при наличии договора.
- Услуги сторонних подрядчиков — только при наличии актов выполненных работ.
Инструмент 4: Раздельный учёт при смешанной деятельности
При нескольких видах деятельности закон требует раздельного учёта расходов. Без него административные и коммерческие расходы распределяются пропорционально выручке — это менее выгодно, чем прямое отнесение.
- Настройте аналитику в бухгалтерской программе по видам деятельности.
- Прямые расходы относите напрямую к соответствующему виду деятельности.
- Общие расходы (аренда офиса, зарплата администрации) — распределяйте по методу удельного веса только если прямое отнесение невозможно.
Инструмент 5: Управление порогом 115 млн AMD
Непреднамеренное превышение порога в середине года — одна из самых дорогих ошибок. С момента превышения субъект обязан перейти на общий режим (НДС + налог на прибыль) до конца года.
- Ведите ежемесячный мониторинг нарастающего оборота.
- При достижении ~100 млн AMD: проведите сравнительный расчёт — что выгоднее: остаться в НСО до конца года или добровольно перейти на общий режим с начала следующего года.
- Не дробите бизнес искусственно — взаимозависимые лица консолидируются налоговым органом.
Инструмент 6: Льгота для общепита — НСО при обороте свыше 115 млн AMD
Это исключительная льгота, которая не распространяется ни на какой другой вид деятельности. Субъекты общепита вправе оставаться на НСО даже при превышении порога 115 млн AMD — при соблюдении условий закона.
Два сценария:
- Сценарий А — добровольный: организация или ИП в сфере общепита, которая НЕ соответствует общим критериям НСО (т.е. превышает 115 млн AMD), тем не менее вправе подать заявление о применении НСО по общепиту. Это добровольный выбор — вне зависимости от ограничений главы 55 НК РА.
- Сценарий Б — при превышении в текущем году: действующий плательщик НСО в сфере общепита, чей оборот в текущем году превысил 115 млн AMD (или возникли иные основания для выхода по ст. 254 ч. 3 п. 5–7), вправе в течение 20 дней с момента превышения подать заявление и продолжать работать на НСО до конца года.
Инструмент 7: Своевременная подача заявлений
Сроки подачи заявлений критичны — их нарушение лишает права на режим:
Налог с оборота — один из наиболее предсказуемых режимов с точки зрения налогового планирования. Главные инструменты оптимизации заложены непосредственно в НК РА: корректная классификация деятельности, системная работа с расходными документами и раздельный учёт. Никаких схем — только строгое соблюдение закона.
Ключевой принцип: каждый правильно оформленный документ на расход — это прямое снижение налога. По торговле: 100 000 AMD расходов = 9 500 AMD снижения налога.
- Заявление о применении НСО с начала года — до 20 февраля текущего года.
- При регистрации в течение года — в течение 20 дней с даты регистрации.
- При превышении порога — уведомление в течение 20 дней с момента превышения (ст. 255 ч. 2).
- При добровольном выходе — с даты, указанной в заявлении (не ранее 20-го дня до подачи).
Налог с оборота — один из наиболее предсказуемых режимов с точки зрения налогового планирования. Главные инструменты оптимизации заложены непосредственно в НК РА: корректная классификация деятельности, системная работа с расходными документами и раздельный учёт. Никаких схем — только строгое соблюдение закона.
Ключевой принцип: каждый правильно оформленный документ на расход — это прямое снижение налога. По торговле: 100 000 AMD расходов = 9 500 AMD снижения налога.