Режимы налогов для ИП в Армении в 2026: микробизнес, налог с оборота, общая система

Три режима для ИП

От режима зависит, какие налоги вы платите и какие отчёты сдаёте. Налоговый кодекс РА (HO-165-N) знает для ИП три варианта:

1. Микропредпринимательство (միկրոձեռնարկատիրություն): освобождение от большинства государственных налогов при обороте до 24 млн драмов.
2. Налог с оборота (շրջանառության հարկ): один налог вместо НДС при обороте до 115 млн драмов.
3. Общая система: НДС и налог на прибыль. Она действует по умолчанию, если вы не подали заявление.

Пороги подтверждены страницами КГД на госпортале: микропредприниматель, налог с оборота, НДС. Порог считают по обороту за предыдущий календарный год, то есть по продажам без НДС по всем видам деятельности. Подробнее о лимитах и о том, что будет при превышении, читайте в статье Лимиты оборота ИП.

Налог с оборота: ставки с 1 января 2025 года

Ставки задаёт статья 258 Кодекса в редакции закона HO-285-N (принят 12.06.2024, в силе с 01.01.2025). Они выросли: до 2025 года торговля облагалась по ставке 5%, а не 10%. Одновременно появился вычет расходов.

Как работает вычет

Налог по ставке уменьшают на заданный процент подтверждённых расходов. Итог не может быть ниже «минимума» из последнего столбца. Неиспользованный вычет переносится на следующие периоды (ст. 258 ч. 7).

Закон HO-72-N (в силе с 08.04.2025) расширил перечень расходов. Теперь вычитаются расходы:

• прямо связанные с производством, работами и услугами;
• первоначальная стоимость товаров для перепродажи;
• административные и сбытовые расходы.

К административным относятся, например, оплата труда управленцев, услуги аудита, бухучёта и консультантов, офисные и почтовые услуги (ст. 121 ч. 7). К сбытовым относятся упаковка, перевозка, реклама и маркетинг. Расходы должны быть подтверждены расчётными документами.

Не вычитаются: покупка и создание основных средств и нематериальных активов, их амортизация и ликвидация, командировки, представительские расходы, безвозмездно полученные активы и услуги. Новые правила применяются к расходам, понесённым с 1 января 2025 года.

Пример. Вы оказываете услуги. Оборот за квартал 10 млн драмов, подтверждённые расходы 6 млн драмов. Налог по ставке 10% равен 1 000 000 драмов. Вычет 6% от 6 млн равен 360 000 драмов. К уплате 640 000 драмов. Минимум 4,5% от оборота это 450 000 драмов, поэтому вы платите 640 000.

Дополнительно ИП на налоге с оборота платит 5 000 драмов в месяц налога на прибыль. Это его окончательное обязательство по налогу на прибыль (ст. 125 ч. 3).

Кому налог с оборота закрыт

Ст. 254 ч. 3 Кодекса не допускает к налогу с оборота, в частности:

• банки, страховые, обменные пункты, ломбарды, организаторов азартных игр, нотариусов, аудиторов и адвокатов;
• с 1 июля 2025 года: юридическую и бухгалтерскую деятельность (код 69), деятельность головных офисов и консультирование по управлению (70), подбор персонала (78.2 и 78.3);
• связанных лиц (ст. 30 Кодекса) и участников договора совместной деятельности, договора комиссии на поставку товаров и агентского договора с условием действовать от имени агента (так сформулирована норма).

Последний пункт важен для продавцов на маркетплейсах. Проверьте, как называется и как устроен ваш договор. Подробнее в статье Торговля на Wildberries.

IT-ставка 1%

Для видов деятельности из перечня Правительства ставка 1%. Строка таблицы действует до 31 декабря 2031 года (закон HO-500-N от 04.12.2024). Условия и перечень кодов разобраны в статье IT-сертификат и льготы.

Микропредпринимательство

• Порог: оборот за прошлый год по всем видам деятельности не выше 24 млн драмов.
• Заявление: форма 257, в течение 20 дней после регистрации и затем каждый год до 20 февраля. Без заявления льготы не действуют.
• Освобождение: от государственных налогов, кроме налогов на ввозимые товары, подоходного налога с выплат физлицам и акцизного, экологического и дорожного налога (ст. 269).
• Основание: Налоговый кодекс и приказ председателя КГД № 558-N от 27.08.2019.

Ст. 267 ч. 5 не допускает к микробизнесу, среди прочих:

• торговлю (купля-продажа) и банки, страховые, нотариусов, аудиторов;
• консультационные, юридические, бухгалтерские, инженерные, рекламные, дизайнерские, маркетинговые и переводческие услуги;
• медицинские, парикмахерские, косметические услуги, ремонт автомобилей;
• посреднические услуги, включая сделки с недвижимостью;
• разработку программного обеспечения и обработку информации;
• строительные и проектные работы, оценку недвижимости;
• бани и сауны;
• с 1 июля 2025 года: деятельность головных офисов, подбор персонала и организацию межобластных и внутриобластных автобусных маршрутов.

Если ваша деятельность в списке, микробизнес недоступен. Точный перечень смотрите в тексте статьи. Отдельно о микробизнесе читайте в статье Микробизнес.

Общая система

Если заявления нет или оборот выше лимитов, действует общая система. НДС 20%, на экспорт 0%. Налог на прибыль 18% (ст. 125 ч. 1). Заявление о постановке на учёт плательщиком НДС подают по форме 264.

При выходе с налога с оборота на общую систему невычтенная часть расходов вычитается из валового дохода с множителями: торговля 10, производство 20, общепит 10, прочая деятельность 15 (ст. 264 ч. 4).

Сроки

Отчётный период по налогу с оборота это квартал (ст. 259). Пропустили срок заявления: вы остаётесь на общей системе до следующего года.

Сводная таблица и выбор

Как выбирать:

• Деятельность не в списке исключений и оборот до 24 млн драмов: смотрите микробизнес.
• Услуги, оборот до 115 млн драмов: налог с оборота, считайте его с вычетом.
• Крупные расходы или клиенты, которым нужен входящий НДС: посчитайте общую систему.
• Деятельность из IT-перечня: сравните ставку 1% с остальными режимами.

Примеры выбора

Дизайнер-фрилансер. Дизайнерские услуги входят в список ст. 267 ч. 5, поэтому микробизнес закрыт. При обороте 8 млн драмов в год и небольших расходах налог с оборота по ставке 10% даёт около 800 000 драмов до вычета. Вычет 6% от подтверждённых расходов уменьшает сумму, но налог не упадёт ниже 4,5% оборота, то есть 360 000 драмов.

Продавец товаров. Торговля исключена из микробизнеса. Налог с оборота 10% с вычетом 9,5% расходов и минимумом 1% обычно выгоднее общей системы, пока закупка идёт с документами и оборот не приближается к 115 млн драмов.

Бухгалтер или юрист-ИП. С 1 июля 2025 года налог с оборота им закрыт (коды 69, 70, 78.2, 78.3), поэтому остаётся общая система с НДС и налогом на прибыль.

Разработчик на ИП. Микробизнес закрыт из-за разработки программного обеспечения. Если код деятельности есть в перечне Правительства, подойдёт налог с оборота 1%.

Что не вошло

Социальные платежи ИП, обязательное медстрахование и налогообложение личных доходов зависят от вашего случая. Эти суммы лучше получить от бухгалтера.