Режимы налогов для ИП в Армении в 2026: микробизнес, налог с оборота, общий режим

Три режима для ИП

Режим определяет, какие налоги и отчёты у вас будут. В Налоговом кодексе РА для ИП предусмотрены:

1. Микропредпринимательство (միկրոձեռնարկատիրություն): освобождение от большинства государственных налогов при обороте до 24 млн драмов.
2. Налог с оборота (շրջանառության հարկ): простой налог с оборота при обороте до 115 млн драмов.
3. Общая система: НДС 20% и подоходный налог. Это режим по умолчанию, если вы не подали заявление.

Пороги взяты со страниц услуг КГД на госпортале: микропредприниматель, налог с оборота, НДС.

Налог с оборота: ставки с 1 января 2025 года

Ставки установлены статьёй 258 Налогового кодекса в редакции закона HO-285-N (принят 12.06.2024, в силе с 01.01.2025). Раньше ставки были ниже: торговля 5%, производство 3,5%, прочая деятельность 5% (редакция 2016 года).

Как работает вычет. Налог по ставке уменьшают на заданный процент подтверждённых расходов, но итог не может быть ниже «минимума». Вычитаются только расходы, связанные с производством, работами, услугами и продажей, подтверждённые документами; амортизация производственных основных средств не включается. Неиспользованный вычет переносится на следующие периоды (ст. 258 ч. 6-7).

Пример для услуг. Оборот 10 млн драмов, расходы 6 млн. Налог по ставке 10% — 1 000 000. Вычет 6% от 6 млн — 360 000. Налог к уплате 640 000, что выше минимума 4,5% (450 000).

Дополнительно ИП на налоге с оборота платит 5 000 драмов в месяц налога на прибыль, и это его окончательное обязательство по этому налогу (ст. 125 ч. 3).

IT-ставка 1%

Для видов деятельности из перечня Правительства (высокотехнологичная сфера) ставка 1%. По сноске в ARLIS к ст. 258 изменение закона HO-500-N от 04.12.2024 действует с 01.01.2025 до 31.12.2031. Про IT-сертификат и связанные льготы — отдельная статья каталога. Перечень видов деятельности Правительства мы пока не сверяли с первоисточником: проверьте свой код деятельности до выбора режима.

Микропредпринимательство

• Порог: оборот за прошлый год по всем видам деятельности не выше 24 млн драмов.
• Заявление: форма 257, в течение 20 дней после регистрации и затем каждый год до 20 февраля. Без заявления льготы не действуют.
• Освобождение: от государственных налогов, кроме налогов на ввозимые товары, подоходного налога с выплат физлицам и акцизного, экологического и дорожного налога.
• Основание: приказ председателя КГД № 558-N от 27.08.2019 и Налоговый кодекс.

Исключения. Статья 267 ч. 5 в редакции HO-285-N (в силе с 01.01.2025) не допускает к микробизнесу, среди прочих: торговлю (купля-продажа), консультационные, юридические, бухгалтерские, инженерные, рекламные, дизайнерские, маркетинговые, переводческие, экспертные, медицинские, парикмахерские и косметические услуги, ремонт автомобилей, посреднические услуги (включая сделки с недвижимостью), разработку программного обеспечения, обработку информации, научные исследования, строительные и проектные работы, оценку и обмер недвижимости, бани и сауны, а также банки, страховые, нотариусов и другие организации финансового сектора. Точный перечень и формулировки смотрите в тексте статьи: если ваша деятельность в списке, микробизнес вам недоступен.

Общая система

Если нет заявления на специальный режим или оборот выше лимитов, действует общая система. НДС: 20%, на экспорте 0%. Заявление о постановке на учёт плательщиком НДС — форма 264.

При переходе с налога с оборота на общую систему неиспользованный вычет учитывается в валовом доходе с множителями: торговля 10, производство 20, общепит 10, прочая деятельность 15 (ст. 264 ч. 4).

Сводная таблица и выбор

Как выбирать:

• Деятельность не в списке исключений и оборот до 24 млн — смотрите на микробизнес.
• Услуги без больших расходов, оборот до 115 млн — налог с оборота, и считайте с вычетом.
• Большие расходы или клиенты-плательщики НДС, которым нужен входящий НДС — считайте общую систему.
• IT-деятельность из перечня — сравните 1% с остальными.

Даты и порядок: режим выбирают до 20 февраля. Пропустите срок — остаётесь на общей системе до следующего года.

Что не вошло

Размер социальных платежей ИП, обязательного медстрахования (вводится поэтапно с 2026 года) и подоходного налога на общей системе меняется и зависит от дохода. Эти суммы вы лучше получите от бухгалтера под ваш случай.