2026年通过Wildberries从亚美尼亚销售：选择哪种税制及税款如何计算

适用截止2026年11月11日。本文为亚美尼亚税收说明。Wildberries自身的条件（佣金、结算、报告）由平台协议确定，此处不作讨论。

简要结论

• 通过电商平台销售商品属于贸易（买卖）业务，营业额税税率为10%（第258条第1款第1项）。
• 税款可扣除9.5%已凭证确认的支出，但最终税额不得低于营业额的1%。
• 若前一年营业额不超过115 000 000德拉姆，可适用营业额税。
• 贸易业务不能适用微型企业税。
• 超过115 000 000德拉姆或未及时申报，则适用一般制度：增值税20%。

亚美尼亚税法对利用任何电商平台销售商品均视为贸易业务。Ozon相关见通过Ozon销售。

可适用的税务制度

采用营业额税的个体经营者，每月还须缴纳5 000德拉姆的所得税，为其此税种下的全部所得税义务（第125条第3款）。

税制详情见税收制度介绍，限额相关见营业额限额。

请核查合同：佣金与代理关系

税法第254条第3款第7项禁止参与合作协议、商品供货佣金合同或受托人名义下的代理供货合同的组织或个体经营者适用营业额税。

平台如何与卖家建立关系以其服务协议为准。我们未找到税务机关关于Wildberries卖家适用性的官方解释。在选择营业额税前，请让会计审核平台服务协议文本并出具书面意见。如合同确属于上述条款范围，仅可适用一般制度。

营业额税的计算方法

1. 税基：报告季度销售营业额。
2. 按10%税率：税基×10%。
3. 扣除：报告期内凭证确认支出的9.5%。
4. 应缴税款：按税率计算额减去可扣除，但不得低于税基的1%。
5. 未抵扣金额可结转至后续期间（第258条第7款）。

举例。 季度营业额20 000 000德拉姆，支出16 000 000德拉姆（购货及销售相关支出）。

• 按税率：2 000 000德拉姆。
• 可扣除：16 000 000 × 9.5% = 1 520 000德拉姆。
• 扣除后税额：480 000德拉姆。最低1%税基：200 000德拉姆。应缴480 000德拉姆。

对于贸易须单独核算相关支出。若无法对管理及销售支出分开核算，则按各业务在总营业额中的占比进行分配（第260条第3款 HO-72-N修正案）。

可抵扣的支出范围

依照第258条第6款（HO-72-N修正案，自2025年1月1日起适用支出），凭证需符合第55条规定：

• 可转售商品的原始购入成本；
• 销售相关支出：第121条第7款包括包装、服务、装卸、运输、广告及市场推广等；
• 管理相关支出：管理人员工资、诉讼费、审计、会计、咨询、信息服务、员工培训、办公/邮政/电话支出；
• 与生产、工程、服务直接相关的支出。

不可抵扣：

• 购置、建造和处置固定资产及无形资产，及其折旧；
• 出差及业务招待费；
• 无偿取得的资产、工程与服务。

未明文列举的情况：

• 平台佣金、仓储费、罚款等——第121条第7款为开放性条款，具体归类为可抵扣支出建议咨询会计，且须有结算凭证而非仅凭平台报告。

如服务由无在亚美尼亚常设机构的非居民提供，第55条第13款允许用非结算凭证证明支出，但须包含第55条第4款（第2、3、7–10项）规定要素。请核查服务方身份。

收入确认时间

营业额税收入依据税法第6节（第257条第2款）核算。该规定如何应用于平台的每周报告，目前尚无权威原文证实。请于首次报税前与会计确认收入确认的具体时点。

时限与限额

企业设立详情见个体经营者注册。

卖家如何选择税制

1. 确认经营类型。贸易（买卖）业务不可采用微型企业税，只能从营业额税与一般制度中选择。
2. 评估前一年营业额。超115 000 000德拉姆不可选营业额税。
3. 审阅电商平台合同并交予会计，确认是否涉及第254条第3款第7项情形。
4. 两种税制下对比税负。进货成本占比较高时，营业额税下9.5%的扣除优势明显，但不能低于营业额1%。一般制度必须缴纳增值税20%及所得税18%，但可抵扣进项增值税。
5. 表201须在2月20日前或注册后20日内提交。
6. 建立贸易业务支出的单独核算，并保管好每笔采购及服务的结算凭证。

常见错误

• 漏报表201：个体经营者全年度仍留在一般制度，适用增值税。
• 无结算凭证的支出：此类开销不得用于扣除。
• 将固定资产如仓储设备纳入可扣除支出：不予抵扣（第258条第6款第2项）。
• 年中忽视115百万德拉姆上限：一旦超限当即丧失营业额税资格。
• 误认“营业额小可用微型企业税”：贸易全年均不得用微型企业税，无论营业额多少。

2027年1月1日后有哪些变化

HO-83-N法案（2026年3月4日通过，自2027年1月1日实施）为欧亚经济联盟国家电商平台运营商引入新规。主要变化：平台运营商不得为营业额税或微型企业税纳税人。关于您的增值税，第65条第2款第14项新规——通过电商平台向其他欧亚联盟国家个人出口的“欧亚联盟货物”以0%增值税计缴，税率以平台运营商报送信息为准。

按营业额税纳税的卖家无需计算增值税。若为一般制度，请与会计讨论本条新规如何适用于您的业务。

未涉及内容

Wildberries平台佣金、结算方式、海关手续及外汇事项由平台、银行及海关规则决定，本文不涉及。在俄罗斯仓储情况下需遵守当地税务规定，亦不讨论相关问题。