Лимиты оборота ИП в Армении в 2026: 24 и 115 млн драмов, что будет при превышении

Пороги одной таблицей

Оборот это доход от продажи товаров, работ и услуг по всем видам деятельности. НДС, акциз и экологический налог в него не входят (ст. 4 Кодекса). Если вы работаете в обоих режимах, оборот микробизнеса считается тоже: он входит в оборот по налогу с оборота, и наоборот (ст. 254 ч. 2, ст. 267 ч. 3).

Значения подтверждены страницами КГД на госпортале: микропредприниматель, налог с оборота, НДС. В сети попадаются другие числа. Например, 58,35 млн драмов стояло в первой редакции Кодекса 2016 года, и она давно не действует. В действующей редакции в ст. 254 ч. 2 и ст. 59 написано 115 млн драмов, в ст. 267 ч. 3 написано 24 млн драмов.

Какой режим выбрать и по каким ставкам считать налог, читайте в статье Режимы налогов.

Два вида проверки лимита

Не путайте их.

1. Оборот за прошлый год даёт право выбрать режим. Если в 2026 году оборот был выше 115 млн драмов, с 2027 года налог с оборота вам недоступен. Если он был выше 24 млн драмов, недоступен микробизнес.
2. Оборот внутри года следит за тем, чтобы вы не вышли за порог по ходу года. Это проверяется нарастающим итогом с 1 января.

Сроки

Отчёт и платёж по налогу с оборота указаны в ст. 261 и 262 Налогового кодекса. Отчётный период это квартал (ст. 259).

Что происходит при превышении

Микробизнес, превышение 24 млн драмов. Статус микропредпринимателя прекращается с момента превышения и до конца налогового года (ст. 268 ч. 1 п. 2). Дальше есть два пути:

• Если в течение 20 дней вы подали заявление о налоге с оборота, вы переходите на налог с оборота (ст. 254 ч. 1 п. 3).
• Если не подали или налог с оборота вам недоступен, вы становитесь плательщиком НДС с этого дня (ст. 59 ч. 1 п. 3). Заявление о постановке на учёт плательщиком НДС должно содержать основание и день прекращения статуса микропредпринимателя.

Налог с оборота, превышение 115 млн драмов. Вы перестаёте быть плательщиком налога с оборота с момента превышения до конца года (ст. 255 ч. 1 п. 2). В течение 20 дней нужно подать заявление с основанием и датой (ст. 255 ч. 2). С этого дня вы плательщик НДС. Если причина именно в превышении порога, НДС считают с суммы, превышающей 115 млн драмов (ст. 59 ч. 1 п. 5). При переходе на общую систему невычтенную часть расходов вычитают из валового дохода с множителями: торговля 10, производство 20, общепит 10, прочая деятельность 15 (ст. 264 ч. 4).

НДС. Подайте заявление по форме 264 и укажите день превышения порога. Ставка 20%, при экспорте 0% (КГД).

Связанные лица

Налог с оборота недоступен связанным лицам. Это организации и ИП, в которых одна сторона держит 20% и более долей в другой (ст. 30 ч. 1, ст. 254 ч. 3 п. 5). Исключение: связанные лица подали заявление о прекращении деятельности и не работали после него.

Есть второй случай. Руководитель налогового органа может признать лиц связанными, если они действуют согласованно ради общих экономических интересов (ст. 30 ч. 2). Тогда налог с оборота им недоступен, если их суммарный оборот за прошлый или текущий год выше 115 млн драмов (ст. 254 ч. 3 п. 6). Для микробизнеса аналогичный порог 24 млн драмов (ст. 267 ч. 5 п. 7).

Вывод: дробить бизнес между близкими компаниями и ИП, чтобы остаться ниже порога, рискованно.

Виды деятельности вне лимитов

Порог важен не для всех. Некоторые виды деятельности закрыты для налога с оборота и микробизнеса независимо от оборота. Это, например, торговля для микробизнеса, а с 1 июля 2025 года юридическая и бухгалтерская деятельность и консультирование по управлению для налога с оборота (закон HO-72-N). Подробный перечень смотрите в статье Режимы налогов и в статье Микробизнес.

Примеры

Пример 1: микробизнес. ИП оказывает услуги, которые не входят в список исключений, и в 2025 году его оборот был 20 млн драмов. В 2026 году он вправе быть микропредпринимателем при условии, что подал форму 257 до 20 февраля. К сентябрю 2026 года оборот с 1 января достиг 24,5 млн драмов. С этого дня статус микробизнеса прекращается до конца года. ИП в течение 20 дней подаёт заявление о налоге с оборота и переходит на него с даты прекращения. Если он пропустит 20 дней и налог с оборота ему не подходит, он становится плательщиком НДС.

Пример 2: налог с оборота. ИП на налоге с оборота в 2026 году набрал за 11 месяцев 118 млн драмов. Момент, когда нарастающий итог перешёл 115 млн драмов, и есть дата прекращения статуса. С этого дня ИП плательщик НДС 20%, причём НДС считают с суммы сверх 115 млн драмов. Заявление с основанием и датой подают в течение 20 дней. В 2027 году налог с оборота ему недоступен, потому что оборот за прошлый год выше 115 млн драмов.

Пример 3: ИП и ООО у одного владельца. Владелец ООО держит в нём 60% долей и открывает ИП. По ст. 30 ч. 1 Кодекса это связанные лица, так как одно лицо держит 20% и более долей в другом. Налог с оборота такому ИП недоступен, если только связанные лица не подали заявление о прекращении деятельности и не работали после него.

Как следить за лимитом

• Считайте оборот нарастающим итогом с 1 января по всем видам деятельности.
• Сравнивайте его с 24 млн и 115 млн драмов каждый месяц, а не раз в год.
• Заранее посчитайте общую систему с НДС. При выходе за 115 млн драмов переход придётся делать.
• Запишите даты: 20 дней после регистрации, 20 февраля каждый год, 20-е число месяца после квартала, 20 дней после превышения порога.
• Если у вас рядом есть ООО или другой ИП в семье, проверьте связанность по ст. 30.