2026年亚美尼亚个体经营者税制：微型经营、营业额税、一般制度

个体经营者的三种税制

税制决定您承担哪些税和报表。亚美尼亚《税法典》为个体经营者提供：

1. 微型经营（միկրոձեռնարկատիրություն）：营业额不超过2400万德拉姆时，免缴大部分国家税。
2. 营业额税（շրջանառության հարկ）：营业额不超过1.15亿德拉姆时，按营业额计征的简易税。
3. 一般制度：20%增值税（ԱԱՀ）加所得税。未提交声明时默认适用。

门槛来自政府门户上SRC的服务页面：微型经营者、营业额税、增值税。

营业额税：2025年1月1日起的税率

税率由《税法典》第258条规定，依 HO-285-N 法律修订（2024年6月12日通过，自2025年1月1日起生效）。此前税率较低：贸易5%，生产3.5%，其他活动5%（2016年文本）。

扣除如何运作：按税率计算出的税额，减去有凭证费用的一定百分比，但结果不得低于“最低税额”。只扣除与生产、工作、服务和销售直接相关且有凭证的费用，生产性固定资产折旧不计入。未用完的扣除结转至以后期间（第258条第6-7款）。

服务业举例：营业额1000万德拉姆，费用600万。按10%计税为1,000,000。扣除为600万的6%，即360,000。应缴税额640,000，高于最低税额4.5%（450,000）。

此外，适用营业额税的个体经营者每月缴5000德拉姆利润税，这是该税种的最终义务（第125条第3款）。

高科技1%税率

政府清单中的活动（高科技领域）税率为1%。根据ARLIS对第258条的脚注，2024年12月4日HO-500-N法律所作修改自2025年1月1日起适用，至2031年12月31日。目录中另有关于IT证书及相关优惠的文章。我们尚未对照一手来源核实政府的活动清单：选择税制前请核对您的活动代码。

微型经营

• 门槛：上一年所有活动的营业额不超过2400万德拉姆。
• 声明：表格257，登记后20天内提交，之后每年2月20日前。未提交则优惠不适用。
• 免税：免缴国家税，但进口商品税、向个人支付所得的所得税，以及消费税、环境税和道路税除外。
• 依据：国家税务委员会主席2019年8月27日第558-N号命令及《税法典》。

排除项。第267条第5款（HO-285-N修订版，自2025年1月1日起生效）不允许以下主体适用微型经营，包括：贸易（购销）；咨询、法律、会计、工程、广告、设计、营销、翻译、专家、医疗、理发和美容服务；汽车维修；中介服务（含不动产交易）；软件开发；信息处理；科研；建筑和设计工作；不动产评估和测量；浴室和桑拿；以及银行、保险公司、公证人等金融领域机构。请核对条文中的准确清单：如果您的活动在清单中，就不能适用微型经营。

一般制度

如果没有提交特殊税制声明，或超过限额，则适用一般制度。增值税20%，出口0%。增值税登记声明为表格264。

从营业额税转为一般制度时，未用完的扣除按倍数从总收入中扣除：贸易10、生产20、餐饮10、其他活动15（第264条第4款）。

比较与选择

如何选择：

• 活动不在排除清单且营业额不超过2400万：考虑微型经营。
• 费用少的服务业，营业额不超过1.15亿：营业额税，并计算扣除。
• 费用大，或客户是需要进项增值税的纳税人：比较一般制度。
• 清单内的IT活动：把1%与其他方案比较。

期限：2月20日前选择。错过则在一般制度中停留到下一年。

未涵盖的内容

个体经营者社会缴款的金额、强制医疗保险（自2026年起分阶段实施）以及一般制度下的所得税取决于收入且会变化。请就您的情况向会计师获取这些数字。