亚美尼亚2026年税收变化：营业税、个人预填申报、增值税、加密资产

2025年和2026年，税法经历多次修订。要点：自2025年1月1日起，营业税新税率和费用抵扣实施。自2025年10月30日起，亚美尼亚公民获得预填年度申报表。自2026年7月1日起，黄金制品增值税计算方式调整，同时技术性法律HO-234-N生效。以下并非全部修法：本文分析依据于 arlis.am 发布的法律及原文。

概要

营业税及微型企业

HO-285-N 法律于2024.06.12通过，2025年1月1日生效，取代税法第258条并新增费用抵扣。现行税率如下（第258条）：

申报餐饮服务的纳税人，仅按两档税率计税：餐饮12%，分类表“餐饮服务”以外收入20%（第258条第1款第7项和第8款）。高新技术1%税率自2025年1月1日至2031年12月31日有效，依据HO-500-N（2024.12.04）修正案。

费用抵扣

贸易、生产、餐饮、其他活动可按核定费用比例减免税款。其最低纳税标准为：

HO-72-N 法律（2025.03.26）明确费用认定范围：与生产及服务直接相关的、经凭证证明的当期费用，转售商品原值、行政和销售费用。自2025年1月1日起执行（第9条第4款）。不含固定资产及无形资产、折旧、无偿取得资产、差旅和业务招待费。未抵扣部分可结转至以后期间（第258条第7款），不同业务需分别核算。若无法单独归集行政和销售费用，则按收入比例分摊（第260条第3款）。

服务业举例：营业额1000万德拉姆，费用600万德拉姆。税率10%，应税额1,000,000德拉姆。可抵扣6% x 600万＝360,000德拉姆，实际应纳税640,000德拉姆，高于最低4.5%（450,000德拉姆）。

个体经营营业所得税与税制转变

• 营业税下的个体经营者（月）缴纳利润税5,000德拉姆，此即其利润税全部义务（第125条第3款）。
• 营业税制转一般税制时，未使用的费用抵扣按分类分段倍数减少总收入：贸易10倍、生产20倍、餐饮10倍、其他15倍（第264条第4款）。
• 从一般税制转至特殊税制时，已有资产已抵扣的增值税需按20%重算（第73条第14款）。

不得适用税制的行业

被排除在营业税制之外的包括银行、保险公司、公证人、审计公司和律师服务提供者（第254条第3款第3项）。自2025年7月1日起，[HO-72-N] 法律新增“法律与会计服务”（编码69）、“总部管理与管理咨询”（编码70）、“人力服务外包”（编码78.2和78.3）。微型企业则排除贸易、咨询、法律、会计、医疗、软件开发、建筑及埃里温市餐饮服务，只有民宿配套餐饮可用（第267条第5款）。详细名录见税法条文。详见：个体经营税制、营业额限额。

个人所得申报

申报期限：HO-76-N 法律（2025.04.22，生效日2025.04.29）申报期统一调整为次年3月2日至7月1日（第156条第4、4.1款）。

预填申报：HO-324-N（2025.10.24，生效日2025.10.30）增订第156.1条：

• 适用对象：报告年度12月31日为亚美尼亚公民的税收居民（不含未成年人，第156条第4.1款）。
• 税务机关职能：根据现有数据预先填写申报表，纳税人可修改并递交（第156.1条第1-3款）。
• 未申报处理：如未在期间内申报，则视同已提交预填申报表（第156.1条第4款）。
• 若3月2日为非工作日，则自下一个工作日开始（法律第5条）。
• 免申报收入范围：来自配偶、父母、兄弟姐妹、子女、祖父母、外祖父母及孙辈的免税收入。
• 退税条件：通过电子签名提交申报可享受社会支出退税（第158条第3款）。
• 过渡规定：2025年度预填申报自2026年3月2日起开放，变更与申报最迟至2026年11月1日（第10条第3款）。2026年11月1日为周日。
• ID卡特殊条款：若申领亚美尼亚ID卡但未在截止日前取得，逾期申报的个税责任推迟至卡片签发次月25日止（第53条第6款）。数字平台或移民局App线上预约亦视为已申请。

居民证明：HO-377-N（2025.11.13）修订第314条：居民证明改为电子形式，个人在2个工作日内，个体/组织即时获取。适用于2025.12.01后出具的证明。业务流程详见双重征税专文。

增值税

黄金制品（HO-200-N，自2026.07.01）

HO-200-N 法律于2026.05.06通过，2026.05.21发布。

• 黄金制品制造商（含镶嵌宝石者）：增值税计税基数为产品常规计税基础与购入黄金及宝石经凭证确定价差之正值，且不得低于常规基数的10%（第62条第22款第1项）。
• 黄金制品经销商：计税基数为产品常规计税基础与购入价（含增值税）之正值。若产品系法律生效前购入，购入价需剔除增值税（法律第3条第2款）。仅0%税率交易的进项税可抵扣（第72条第1款第13项）。
• 无偿交易或交易价格低于市场价20%及以上（不含增值税）：计税基数为实际价值的80%减去购入价。此规则（第62条第21款）适用于以旧换新汽车贸易。

乘用车（HO-243-N）

HO-243-N 法律（2025.07.02）规定，自2025年8月1日起，以非转售为目的购买、进口或以此后日期融资租赁获取的乘用车不得抵扣增值税。出租经营的车辆为例外。以所有权登记为非转售标志。再转售时，若应征增值税，原未抵扣的增值税以账面价值的16.67%另行计算（第73条第8.2款）。

HO-234-N 法律

HO-234-N 法律签署于2026.06.02，自2026年7月1日实施，部分条款自2027.01.01生效。要点：

• 汇率采用标准：一般交易取前一工作日亚美尼亚中央银行发布的平均汇率，货币兑换则取当日（新第16条）。
• 增值税纳税人登记：如2026.01.01前须登记为增值税纳税人但未执行者，可于2026.12.21前向税务机关提交申请，经批准后在2026.12.31前完成登记，以前未登记期间有关增值税义务重新认定（第33条第5款），适用于2022年1月1日以来情形。

电商商品（HO-83-N，自2027.01.01）

HO-83-N 法律于2026.03.04通过，2027.01.01生效。通过电子平台向亚美尼亚自然人（非个体经营者）销售商品的，平台运营商（若为EAEU国家）负责计征和缴纳增值税，无需达增值税门槛；如供应商为EAEU国家且在亚无常设机构并自营平台，则须自行申报（第70条第3款）。平台须于次月20日前报送增值税报表（第75条第3.1款）。自平台向EAEU国家自然人出口商品的，享受0%增值税（第65条第2款第14项）。

加密资产

HO-175-N 法律于2025.05.29通过，2025.07.04生效。主要修订如下：

提供加密资产服务的企业不得适用营业税和微型企业税制（第254条第3款第3项，第267条第5款第1项）。

稽查

HO-207-N 法律于2026.05.06通过，2026.06.08生效。纳税年度内第二、第三次专项稽查须由主管税务机关负责人批准（第349.1条第3.1款）。

未收录部分

2026.07.03通过的HO-295-N、HO-309-N、HO-310-N、HO-323-N、HO-344-N、HO-383-N、HO-385-N、HO-407-N以及2026.08.27 HO-440-N未予分析。上述大部分条款自2027年1月或2月生效，部分HO-309-N自2026.09.01执行。2026.01.20 HO-7-N、2026.03.04 HO-60-N与HO-61-N未分析。请查阅 arlis.am 税法最新版本核对。