亚美尼亚《税法典》2025–2026年修订：营业额税、个人收入申报、黄金制品增值税

截至2026年10月21日。本文汇总我们已通过arlis.am上法律文本核实的2025–2026年亚美尼亚《税法典》变化。税务居民身份另见：亚美尼亚税务居民身份。

概览

HO-285-N：营业额税与微型经营（自2025年1月1日）

该法于2024年6月12日通过，2025年1月1日生效（文本）。

• 营业额税税率上调。旧版本中贸易税率5%，生产3.5%，其他活动5%，餐饮6%（arlis上的法典译本）。现在：贸易10%，生产7%，餐饮12%，其他活动10%。
• 四类活动适用费用扣除：贸易为费用的9.5%（税额下限为税基的1%），生产5%（3%），餐饮9%（3.5%），其他活动6%（4.5%）。
• 埃里温以外的餐饮：若活动仅为埃里温以外的餐饮，新规则自2026年1月1日起适用，此前适用原规则（该法第16条第6款）。
• 高科技：1%税率自2025年1月1日至2031年12月31日适用（2024年12月4日HO-500-N）。
• 微型经营：第267条第5款的排除清单扩大。其中包括贸易（购销）和埃里温的餐饮。
• 公证员和提供律师服务者被列入不得适用营业额税的名单（第254条第3款第3项）。

详情与计算见个体经营者税制和个体经营者营业额限额。

HO-324-N：个人收入申报（自2025年10月30日）

该法于2025年10月24日通过，2025年10月30日生效（文本）。

• 谁申报：在报告年度12月31日为亚美尼亚公民的亚美尼亚税务居民，未成年人除外（第156条第4.1款）。
• 何时：自3月2日（若为非工作日则顺延至下一个工作日）至报告年度次年7月1日。在该法之前的法典版本中，此类人员的一般期限为5月1日（arlis上的法典译本）。
• 预填：税务机关按其数据填写申报表，个人可以修改并提交（第156.1条）。
• 未提交：预填申报表视为已提交（第156.1条第4款）。
• 从家庭成员处获得的免税收入无需申报。此处家庭成员指配偶、父母、兄弟姐妹、子女（含收养人和被收养人）、祖父母、外祖父母和孙子女。
• 社会支出补偿（第158条第3款）以申报表已提交并经电子签名为条件。
• 过渡规定：2025报告年度的预填申报表自2026年3月2日起可用，可在2026年11月1日（含）前修改并提交（该法第10条第3款）。
• 如果已申请亚美尼亚身份证但未在期限内领取，就追责而言，申报和缴税期限顺延至身份证打印后次月25日（第53条第6款）。

HO-200-N：黄金制品增值税（自2026年7月1日）

该法于2026年5月6日通过，2026年5月21日公布，自2026年7月1日起适用（文本）。

• 黄金制品（含镶嵌宝石的）制造商：增值税税基为第61条通常税基与制品中所用黄金和宝石的有凭证购入价之差。该税基不得低于通常税基的10%。
• 此类制品的商人：税基为通常税基与制品购入价（含增值税）之差。此类交易的进项增值税不予抵扣（第72条第1款新增第13项）。
• 无偿交易以及价格（不含增值税）比实际价值低20%及以上的交易：税基为实际价值的80%。该规则同样适用于以旧换新转售汽车（第62条第21款）。
• 黄金新规适用于2026年7月1日之后的交易。

未涉及的内容

一些常见综述提到其他变化：自2025年8月1日起禁止抵扣乘用车增值税、加密资产初始成本核算规则（第16.1条）、非居民常设机构规则简化、医疗保险基金免征利润税。我们未在第一手来源中找到包含这些规定的法律文本，因此不列入。关于2026年的其他修订，请查阅arlis.am上的法典。