Վայրելբերիզում առևտրի կազմակերպում Հայաստանից 2026-ին․ որ հարկային ռեժիմն ընտրել և ինչպես հաշվել հարկը

Թարմացված է 11.11.2026-ի դրությամբ։ Հոդվածը վերաբերում է Հայաստանի հարկերին։ Վայրելբերիզի պայմանները (հանձնաժողովներ, վճարումներ, հաշվետվություններ) կարգավորում է մարկետփլեյսի օֆերտան, այստեղ դրանք չեն վերլուծվում։

Կարճ պատասխան

• Մարկետփլեյսի միջոցով ապրանքների վաճառքը առևտրային (գնում-վաճառք) գործունեություն է։ Շրջանառության հարկի համար կիրառվում է 10% դրույքաչափ (հոդված 258 մաս 1 կետ 1)։
• Հարկը նվազեցվում է 9,5% հաստատված ծախսերով, բայց վերջնական չափը չի կարող պակաս լինել հարկվող բազայի 1%-ից։
• Շրջանառության հարկը հասանելի է, եթե նախորդ տարվա շրջանառությունը չի անցել 115 մլն դրամը։
• Միկրոձեռնարկատիրությունը առևտրի համար փակ է։
• 115 մլն դրամից բարձր կամ եթե դիմումը չի ներկայացվել ժամանակին՝ գործում է ընդհանուր ռեժիմ՝ ԱԱՀ 20%։

Հայաստանի հարկային համակարգը բոլոր մարկետփլեյսների միջոցով վաճառքը նույն կերպ է դիտարկում՝ որպես առևտուր։ Ozon-ի վերաբերյալ տես Վաճառք Ozon-ում հոդվածը։

Որ ռեժիմներն են հարմար

ԱՁ-ն, շրջանառության հարկի կիրառման դեպքում, յուրաքանչյուր ամիս հավելյալ վճարում է 5 000 դրամ շահութահարկ։ Սա նրա վերջնական պարտականությունն է շահութահարկի գծով (հոդված 125 մաս 3)։

Ռեժիմների մասին մանրամասն կարդացեք Հարկային ռեժիմներ հոդվածում, իսկ շրջանառության սահմանների մասին՝ ԱՁ-ի շրջանառության սահմանները հոդվածում։

Ստուգեք պայմանագիրը․ հանձնաժողով և գործակալական հարաբերություններ

ՀՏԿ հոդված 254 մաս 3 կետ 7-ը չի թույլատրում շրջանառության հարկին անցնել այն կազմակերպություններին կամ ԱՁ-ներին, որ մատակարարման հանձնակատարի կամ գործակալական պայմանագրի կողմ են՝ գործելով գործակալի անունից (ինչպես ձևակերպված է օրենքում)։

Ինչ ձևով է մարկետփլեյսը ձևակերպում հարաբերությունները վաճառողի հետ՝ որոշում է դրա օֆերտան։ ՀՀ ՊԵԿ-ի պաշտոնական պարզաբանում, որ Wildberries-ի վաճառողները այս կետի իրավական կարգավորմանը են ենթակա, չենք հայտնաբերել։ Շրջանառության հարկ ընտրելուց առաջ պարտադիր տվեք օֆերտայի տեքստը հաշվապահին և խնդրեք գրավոր եզրակացություն։ Եթե պայմանագիրը ներառում է այդ կետը, ձեզ հասանելի է միայն ընդհանուր համակարգը։

Ինչպես է հաշվարկվում շրջանառության հարկը

1. Հարկման բազան՝ հաշվետու եռամսյակում առևտրի շրջանառությունը։
2. Հարկի հաշվարկ՝ բազան բազմապատկել 10%-ով։
3. Նվազեցում՝ 9,5% հաստատված ծախսերից՝ նույն հաշվետու ժամանակաշրջանի։
4. Վճարման ենթակա՝ հաշվարկված հարկից հանել նվազեցումները, սակայն ոչ պակաս բազայի 1%-ից։
5. Չօգտագործված նվազեցումը կարող է տեղափոխվել հաջորդ շրջանառության հարկման շրջան (հոդված 258 մաս 7)։

Օրինակ։ Առևտուրը եռամսյակում՝ 20 000 000 դրամ, ծախսեր՝ 16 000 000 դրամ (ապրանք և վաճառքի ծախսեր)։

• Հարկ ըստ դրույքաչափի՝ 2 000 000 դրամ։
• Նվազեցում՝ 16 000 000 × 9,5% = 1 520 000 դրամ։
• Հարկ նվազեցումից հետո՝ 480 000 դրամ։ Նվազագույնը՝ բազայի 1%՝ 200 000 դրամ։ Վճարում եք 480 000 դրամ։

Առևտրի համար վարում են ծախսերի առանձին հաշիվ։ Եթե վարչարարական և վաճառքի ծախսերի առանձին հաշվառում չկա կամ անհնար է ապահովել՝ դրանք բաշխվում են գործունեության տեսակների մեջ ըստ շրջանառության մասնաբաժնի (հոդված 260 մաս 3՝ HO-72-N խմբագրությամբ)։

Որ ծախսերն են նվազեցվում

Հոդված 258 մաս 6՝ HO-72-N օրենքի խմբագրությամբ (գործում է 08.04.2025-ից, ծախսերի մասով՝ 2025 թ. հունվարի 1-ից) նվազեցվում են փաստաթղթերով հիմնավորված ծախսերը ըստ հոդված 55-ի՝

• վերավաճառվող ապրանքի ինքնարժեքը,
• վաճառքի ծախսեր՝ հոդված 121 մաս 7-ում թվարկված՝ փաթեթավորում, սպասարկում, բեռնում, փոխադրում, արտաբեռնում, ուղեկցում, գովազդ և մարքեթինգ,
• վարչարարական ծախսեր՝ ղեկավար անձանց վճարումներ, դատարանի ծախսեր, աուդիտի, հաշվապահության, խորհրդատուի և տեղեկատվական ծառայություններ, անձնակազմի ուսուցում ու վերապատրաստում, գրասենյակային, փոստային ու հեռախոսային ծառայություններ,
• արտադրության, աշխատանքի և ծառայությունների հետ անմիջականորեն կապված ծախսեր։

Չեն նվազեցվում՝

• հիմնական միջոցների ու ոչ նյութական ակտիվների գնման, ստեղծման ու լուծարման ծախսեր, դրանց ամորտիզացիան,
• գործուղման և ներկայացուցչական ծախսեր,
• անվճար ստացված ակտիվներ, աշխատանքներ ու ծառայություններ։

Ինչ օրենքում հստակ նշված չէ՝

• մարկետփլեյսի միջնորդավճարները, պահման վճարները և տուգանքները։ Հոդված 121 մաս 7-ի ցուցակը բաց է, սակայն միջնորդավճարները որպես նվազեցվող ծախս դասակարգելը պետք է հաստատի հաշվապահը։ Փաստաթղթային ձևակերպման համար հարկավոր են հաշվարկման փաստաթղթեր, ոչ թե մարկետփլեյսի հաշվետվություններ։

Եթե ծառայությունը մատակարարում է ոչ ռեզիդենտ, որը չունի ՀՀ-ում գրանցված մշտական ներկայացուցչություն, հոդված 55 մաս 13-ը թույլ է տալիս ծախսը հիմնավորել հաշվարկային չհանդիսացող փաստաթղթով՝ բովանդակելով հոդված 55 մաս 4-ի (կետ 2, 3, 7–10) տվյալները։ Ստուգեք, թե ով է ձեր պայմանագրով ծառայություն մատուցողը։

Եկամուտների ճանաչման պահը

Շրջանառության հարկի եկամուտների հաշվառումը կատարվում է Գլուխ 6-ի համաձայն (հոդված 257 մաս 2)։ Ինչպես է դա կիրառվում մարկետփլեյսի շաբաթական հաշվետվություններին՝ օրենքում հստակեցված չէ։ Եկամուտի ճանաչման պահը համաձայնեցրեք հաշվապահի հետ մինչև առաջին հաշվետվությունը։

Ժամկետներ և սահմաններ

ԱՁ-ի գրանցման մասին կարդացեք ԱՁ-ի գրանցում հոդվածում։

Ինչպես ընտրել ռեժիմը վաճառողի համար

1. Ստուգեք գործունեության տեսակը։ Առևտուրը բացառված է միկրոձեռնարկատիրությունից, ընտրությունը կատարվում է շրջանառության հարկի և ընդհանուր համակարգի միջև։
2. Վերլուծեք նախորդ տարվա շրջանառությունը․ 115 մլն դրամից բարձր՝ շրջանառության հարկը անհասանելի է։
3. Ընթերցեք մարկետփլեյսի պայմանագիրը և տվեք հաշվապահին․ հարկ է պարզել՝ արդյո՞ք վերաբերում է ձեզ ՀՏԿ հոդված 254 մաս 3 կետ 7-ը։
4. Հաշվեք հարկը երկու ռեժիմում։ Ապրանքի վրա մեծ ծախսի դեպքում 9,5% նվազեցումը զգալիորեն կրճատում է հարկը, բայց ոչ պակաս շրջանառության 1%-ից։ Ընդհանուր համակարգում վճարում եք ԱԱՀ 20% և շահութահարկ 18%, սակայն կարող եք օգտագործել մուտքային ԱԱՀ։
5. Ներկայացրեք 201 ձևը մինչև փետրվարի 20-ը կամ գրանցումից հետո 20 օրվա ընթացքում։
6. Վարեք առվի ծախսերի առանձին հաշվառում և պահպանեք հաշվարկային փաստաթղթեր յուրաքանչյուր գնման ու ծառայության համար։

Տիպիկ սխալներ

• Փետրվարի 20-ը բաց թողնելը՝ ԱՁ-ն մնում է ընդհանուր համակարգում ԱԱՀ-ով մինչև տարվա ավարտ։
• Հաշվարկային փաստաթուղթ չպարունակող ծախսեր՝ այդ ծախսերի նվազեցումը չի կիրառվում։
• Հիմնական միջոցներն ընդգրկել նվազեցման մեջ, օրինակ՝ պահեստի սարքավորումներ․ դրանք չեն նվազեցվում (հոդված 258 մաս 6 կետ 2)։
• Տարվա ընթացքում 115 մլն դրամի շեմի անուշադրություն․ կարգավիճակը դադարում է գերազանցման պահից։
• Կարծել, որ միկրոձեռնարկատիրությունը «մինչև փոքր շրջանառություն» հարմար է․ առևտրի համար այն արգելված է ցանկացած չափի դեպքում։

Ինչ կփոխվի 2027 թվականի հունվարի 1-ից

HO-83-N օրենքը (ընդունվել է 04.03.2026, ուժի մեջ է 01.01.2027-ից) ՆԳ-ում ներմուծում է ԵԱՏՄ անդամ պետությունների էլ. առևտրի հարթակների օպերատորների կանոններ։ Դրանց թվում՝ հարթակի օպերատորը չի կարող լինել շրջանառության հարկի կամ միկրոձեռնարկատիրության վճարող։ Ձեր ԱԱՀ-ի համար նոր նորմա՝ հոդված 65 մաս 2 կետ 14․ ԵԱՏՄ ապրանքային կարգավիճակով, ՀՀ-ից ԵԱՏՄ անդամ երկիր էլեկտրոնային հարթակի միջոցով ֆիզիկական անձանց մատակարարման դեպքում, ԱԱՀ-ն կգանձվի 0% դրույքաչափով։ Դրա հիմնավորումը տրամադրում է հարթակի օպերատորը։

Շրջանառության հարկի դեպքում ԱԱՀ չի գանձվում։ Եթե գտնվում եք ընդհանուր համակարգում, քննարկեք հաշվապահի հետ, թե ինչպես դասակարգել այդ նորմայի կիրառումը ձեր վաճառքներին։

Ինչ ներառված չէ

Wildberries-ի հանձնաժողովների չափը, վճարումների կարգը, մաքսային ձևակերպումները և փոխարժեքային հարցերը կարգավորվում են մարկետփլեյսի, բանկի և մաքսային պահանջներով։ Դրանք այստեղ ներառված չեն։ Ռուսաստանի հարկերն (եթե ապրանքը պահեստում է ՌԴ-ում) նույնպես չեն դիտարկվում։