2026年亚美尼亚税务居民身份：183天、生活利益中心、居民证明

概要

• 亚美尼亚税务居民有两项认定标准：日历年度内183天实际居留，或生活利益中心在本国，满足其中一项即可。
• 税务居民须就全球所有收入纳税，非居民仅对亚美尼亚来源的收入纳税。
• 避免双重征税须提交税务居民证明，亚美尼亚相关证明免费办理。

截至2026年11月11日信息适用。法律依据见：《税法典》第25条。我们参考的国家收入委员会（SRC）指南截至2025年1月。税法条款常有变动，实际适用前请查阅arlis.am上最新版本。

谁是亚美尼亚税务居民

非居民是指未满足上述任一条件者（第25条第4款）。

183天规则

• 按日历年度（每年1月1日至12月31日）计算，不是任意连续12个月。《税法典》和国家收入委员会指南均作如是说明。部分法律博客提及“连续任意12个月”，此观点与法典不符。
• 入境日和离境日均按完整一天计算，无论实际在境内停留多少小时（第25条第2款）。
• 只要在任何一天被认定为纳税居民，即视为全年均为居民（第25条第5款）。例如7月抵达并至年底满183天，则自年初即为居民，1月至6月的收入皆须纳税。

不持有居留许可（无居留证）的停留时限属移民管理范畴，详见180天免居留证。税务居民身份与居留许可无关：无居留证亦可成为税务居民，反之亦然。

生活利益中心

此为“实质性”标准，即使一年居住不足183天也适用。当下列事项在亚美尼亚，即构成生活利益中心（第25条第3款1项）：

• 有自有房屋或公寓；
• 家庭成员在此；
• 主要职业或其他活动场所。

如个人同时与他国保持紧密联系，可能存在双重居民身份，此时应依防止双重征税协定处理。国家收入委员会建议此类情况主动向两国税务机关咨询。

居民与非居民的主要区别

主要个人所得税税率（见法典第150条）：

租金收入方面：如年租金总额超6,000万֏，超出部分加征10%税率（第150条第7款）。个人（非个体户）将自用财产出售给他人免征所得税（第147条第1款16项），开发商出售公寓收入则按20%征税（第150条第11款）。税率依据收入类别而非居民/非居民身份判定。企业主适用的税种（如营业税、小微企业税等）不在本表，关于个体经营者详见企业税制模式。

注意事项：

• 居民须申报全球收入。例如：在亚美尼亚居住，工资由俄罗斯发放，可能需同时在亚美尼亚及俄罗斯纳税。此时，协定可避免重复纳税。
• 目前国家收入委员会指南所述的普遍收入申报政策，仅限2023–2025年对亚美尼亚公民居民。2026年执行情况及个人是否适用，务必向国家收入委员会查询。

税务居民证明

即“亚美尼亚共和国居民身份证明”，由国家收入委员会出具，用以向外国税务机关或银行出示以适用防止双重征税协定。

根据e-services.src.am官网介绍：

申请前建议确认所需材料、证明有效期、无亚美尼亚本国材料如何注册“Es Em”等，这些细节在官网暂未具体说明，请向国家收入委员会咨询。

正式申请前，务必确认已成为居民：需满足183天或具备有效利益中心证明（如注册个体户、租赁合同、家庭成员登记等）。

简述双重征税

如两国同时认定个人为居民，或皆对同一收入征税，即构成双重征税。双边协定用于划分税收管辖权。《税法典》亦设有抵扣条款：如相关收入在国外已纳税，可抵减亚美尼亚税收，但抵扣上限为本国相应税额，超出部分可结转至今后年度（第20条第2–4款）。

亚美尼亚与俄罗斯签有防止双重征税协定。依据亚美尼亚外交部名单：签署于1996年12月28日，于1997年12月26日批准，1998年3月17日生效。详细操作参见双重征税及俄亚协议解读。

案例说明

案例1：3月到达。 3月10日迁至亚美尼亚并全年停留，年终累计居留超183天。据法典第25条第5款，全年均视为居民（含1–2月不在境内期间）。全年所得须按居民规则纳税，已在境外缴纳部分可按第20条规定抵扣。

案例2：每年仅住半年。 每年在亚美尼亚只住150天，但有租房、注册个体户、家庭成员在此。按天数计算为非居民，但若认定个人的利益中心（第25条第3款1项）在亚美尼亚，仍可能被视为居民。若同时为他国居民，建议查询防止双重征税协定判定原则。

案例3：经常出国。 在亚美尼亚仅逗留100天，余时在他国，且无住所及家庭，无任一拉住条件即为非居民，仅就亚美尼亚来源收入纳税。

哪些收入属于亚美尼亚来源

依国家收入委员会指南，亚美尼亚来源收入包括来自本国企业或外国企业在亚设立常设机构的特许权使用费、股息及利息等。具体收入来源界定请咨询专业会计师，因收入种类不同，判断标准亦有差异。

实务操作建议

1. 根据护照盖章、机票等资料统计日历年内实际在亚天数，入、出境日均计入。
2. 评估生活利益中心：住所、家庭、工作、个体户注册等情况。
3. 若为亚美尼亚税务居民且有境外收入，请查阅来源国与亚美尼亚之间的税收协定，见境外收入。
4. 如外国税务机关或银行要求出具居民证明，请在e-services.src.am在线申请。
5. 若无纳税号码，请先办理，见社保号与纳税号码。
6. 妥善保存在境天数的证明材料，如机票、出入境章、租赁合同等。