2026 年亚美尼亚个体经营者（ИП）营业额限额：2400 万和 1.15 亿德拉姆，超额后果

各门槛一览表

营业额指通过所有业务活动销售商品、提供劳务与服务的收入。不包括增值税、消费税及环保税（第 4 条）。如您兼有两种制度，微型企业的营业额也需计算，且其数额包含在营业额税的统计中，反之亦然（第 254 条第 2 款、第 267 条第 3 款）。

数据来源：国家税务局在政府服务门户发布的页面：微型企业纳税人、营业额税、增值税。网络上有其他数值，如 5835 万德拉姆系 2016 年税法初稿规定，早已废止。现行法在第 254 条第 2 款、第 59 条确认为 1.15 亿德拉姆，第 267 条第 3 款为 2400 万德拉姆。

关于不同税收制度及其税率，详见税制模式。

两种限额核查方式

请勿混淆：

1. 上年度营业额 决定可选的纳税制度。2026 年如营业额超 1.15 亿德拉姆，2027 年不能适用营业额税。如超 2400 万德拉姆，不能做微型企业。
2. 本年度累计营业额 用于控制年度内是否突破门槛。从 1 月 1 日开始累积核算。

相关期限

营业额税申报及缴纳详见第 261、262 条。申报周期为季度（第 259 条）。

超额后的处理

微型企业，超 2400 万德拉姆。 微型企业资格自超额之日起至年度结束终止（第 268 条第 1 款第 2 项）。可通过如下两种方式处理：

• 20 天内申报营业额税的，转为营业额税（第 254 条第 1 款第 3 项）。
• 未申报或不适用营业额税，则自该日起转为增值税纳税人（第 59 条第 1 款第 3 项）。办理增值税登记时，须注明微型资格终止理由及具体日期。

营业额税，超 1.15 亿德拉姆。 自超额之日起至年度结束，营业额税纳税人资格终止（第 255 条第 1 款第 2 项）。20 天内需申报终止，说明理由及日期（第 255 条第 2 款）。自该日起转为增值税纳税人。若因超额门槛转制，则对超出 1.15 亿部分计算增值税（第 59 条第 1 款第 5 项）。转为一般制度时，未抵扣的支出允许按如下系数从总收入扣除：商业 10、生产 20、餐饮 10、其它 15（第 264 条第 4 款）。

增值税。 按 264 表申报，并注明超额日期。税率 20%，出口适用 0%（国税局）。

关联方规则

营业额税制度不适用于关联方。这是指一方持有另一方 20% 及以上股份的企业及个体经营者（第 30 条第 1 款、第 254 条第 3 款第 5 项）。例外：关联方已共同申报终止活动且之后未运营。

还有一种情况。税务机关负责人可认定双方因共同行为实现共同经济利益而为关联方（第 30 条第 2 款）。如被认定，若其上一或本年度合并营业额超 1.15 亿德拉姆，则不得适用营业额税（第 254 条第 3 款第 6 项）。微型企业对应门槛为 2400 万德拉姆（第 267 条第 5 款第 7 项）。

提示：将业务拆分至亲属名下的关联企业及 ИП，以规避门槛，存在较高法律风险。

不受限额约束的业务种类

部分业务类型无论营业额大小，均不得适用营业额税与微型企业制度。例如，微型企业下禁止从事贸易，自 2025 年 7 月 1 日起，营业额税将不适用于法律、会计、管理咨询等（法律 HO-72-N）。详细列表见税制模式与微型企业。

实例分析

例 1：微型企业。 ИП 提供不在禁止名单内的服务，2025 年营业额为 2000 万德拉姆，2026 年可作为微型纳税人，前提是 2 月 20 日前提交 257 表。2026 年 9 月，1 月 1 日起累计营业额达到 2450 万德拉姆，自该日起微型纳税人资格终止。ИП 在 20 天内申报并转为营业额税。若未及时申报且营业额税不适用，则需缴纳增值税。

例 2：营业额税。 2026 年 ИП 按营业额税缴纳，11 个月营业额达 1.18 亿德拉姆，一旦累计额超过 1.15 亿，即为资格终止日，自此变为增值税纳税人，税率 20%，且增值税只对 1.15 亿以上部分计征。20 天内提交相应申报。2027 年因前一年度营业额超限，不得再用营业额税。

例 3：同一控制人下的 ИП 和有限责任公司。 某人持有有限责任公司 60% 股份并注册 ИП，按第 30 条第 1 款，这属于关联方。此 ИП 不能用营业额税，除非所有关联方均申报终止营业且之后未运营。

如何监控限额

• 以全年累计方式，每月核算所有业务累计营业额。
• 每月将其与 2400 万和 1.15 亿德拉姆门槛比对，不要只在年终盘点。
• 提前计算一般税制加增值税方案，做好超额后转制准备。
• 记好以下节点：注册后 20 天、每年 2 月 20 日、季度后次月 20 日、超额后 20 天。
• 家族中如有多个 ИП 或有限责任公司，务必核查是否构成关联关系（第 30 条）。