Հայաստանի հարկային ռեզիդենտություն 2026-ին՝ 183 օր, կենսական հետաքրքրությունների կենտրոն, տեղեկանք

Կարճ

• Հայաստանի հարկային ռեզիդենտության կարգավիճակը որոշվում է երկու սկզբունքով․ 183 օր ներկայություն օրացուցային տարում կամ կենսական հետաքրքրությունների կենտրոն Հայաստանում։ Բավական է որեւէ մեկը։
• Ռեզիդենտը հարկվում է բոլոր աղբյուրներից ստացված եկամուտից։ Ոչ ռեզիդենտը՝ միայն հայաստանյան աղբյուրներից։
• Հարկային ռեզիդենտության տեղեկանքը անհրաժեշտ է կրկնակի հարկից խուսափելու համար․ Հայաստանում այն տրամադրվում է անվճար։

Թարմացված է 11.11.2026-ի դրությամբ։ Իրավական հիմքը՝ Հարկային օրենսգրքի 25-րդ հոդված։ Օգտագործված ՊԵԿ ուղեցույցը՝ 2025թ. հունվար ամսվա տարբերակից։ Օրենսգիրքն հաճախ է փոփոխվում, ուստի կարեւոր է որոշումից առաջ ծանոթանալ վերջին խմբագրությանը arlis.am-ում։

Ո՞վ է Հայաստանի հարկային ռեզիդենտը

Ոչ ռեզիդենտ է այն անձը, ով չի գտնվում այս ցուցանիշներից ոչ մեկի շրջանակում (հոդված 25, մաս 4):

183 օրվա կանոն

• Հաշվարկում են օրացուցային տարին՝ հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը, ոչ թե ցանկացած հաջորդական 12 ամիս։ Այսպես է նշված թե՛ օրենսգրքում, եւ թե՛ ՊԵԿ ուղեցույցում։ Իրավաբանական բլոգներում կարելի է հանդիպել «ցանկացած 12 ամիս», բայց դա հակասում է Օրենսգրքին։
• Եկելու եւ մեկնելու օրն ամբողջությամբ ներառվում են գտնվելու օրերի հաշվարկում՝ անկախ նրանից քանինե ժամ եք անցկացրել Հայաստանում (հոդված 25, մաս 2):
• Եթե տարվա ընթացքում որեւէ պահին ճանաչվել եք ռեզիդենտ, ապա համարվում եք ռեզիդենտ ամբողջ տարվա համար (հոդված 25, մաս 5): Օրինակ, եթե եկել եք հուլիսին եւ տարվա վերջում հավաքել եք 183 օր, ապա համարվում եք ռեզիդենտ ամբողջ տարվա համար՝ ներառյալ այն ամիսները, երբ չէիք եղել Հայաստանում։

Բնակության քարտի (կացության քարտի) անհրաժեշտության ժամկետը այլ՝ միգրացիոն հարց է, կարդացեք 180 օր առանց կացության քարտի։ Հարկային ռեզիդենտությունը դրան չի անդրադառնում․ կարելի է Հայաստանում համարվել հարկային ռեզիդենտ առանց կացության քարտի, եւ հակառակը։

Կենսական հետաքրքրությունների կենտրոն

Սա բովանդակություն ունեցող որոշում է եւ գործում է նույնիսկ, եթե գտնվել եք Հայաստանում պակաս քան 183 օր։ Հայաստանն է ձեր կենտրոնը, եթե (հոդված 25, մաս 3, կետ 1)՝

• ունեք տուն կամ բնակարան Հայաստանում,
• ընտանիքը գտնվում է Հայաստանում,
• ձեր հիմնական պրոֆեսիոնալ կամ այլ գործունեության վայրը Հայաստանն է։

Եթե նման կապեր ունեք նաեւ այլ երկրի հետ, կրկնակի ռեզիդենտության հարցերը կարգավորվում են կրկնակի հարկումից խուսափելու համաձայնագրով։ ՊԵԿ-ը հենց նման դեպքերում խորհուրդ է տալիս դիմել երկու երկրների հարկային մարմիններին։

Ինչ է փոխվում՝ ռեզիդենտ եւ ոչ ռեզիդենտ կարգավիճակների դեպքում

Եկամտահարկի հիմնական դրույքաչափերը՝ ըստ Օրենսգրքի 150-րդ հոդվածի։

Վարձակալության դեպքում հավելում կա․ եթե տարեկան եկամուտը գերազանցում է 60 մլն դրամ, գերազանց մասի համար ավելանում է եւս 10% (հոդված 150, մաս 7): Ֆիզիկական անձի (ոչ ԱՁ) կողմից սեփական գույքը մեկ այլ ֆիզիկական անձի վաճառքից եկամուտը ազատված է հարկից (հոդված 147, մաս 1, կետ 16), իսկ բնակարաններ վաճառող կառուցապատողի եկամուտը հարկվում է 20%-ով (հոդված 150, մաս 11): Դրույքաչափերը որոշվում են ըստ եկամտի տեսակի, ոչ թե ռեզիդենտի կարգավիճակով։ Ձեռնարկատիրական համարկարգերը (շրջանառության հարկ, միկրոձեռնարկատիրություն) այս աղյուսակում ընդգրկված չեն. ԱՁ-ների համար կարդացեք հարկային ռեժիմներ:

Երկու կարեւոր նյուանս.

• Ռեզիդենտն է հարկ պատասխանատու համաշխարհային եկամտի համար։ Եթե ապրում եք Հայաստանում, բայց աշխատավարձը վճարվում է Ռուսաստանից, հարկ կարող է առաջանալ թե՛ Հայաստանում, թե՛ Ռուսաստանում։ Այս հարցում օգնում է համաձայնագիրը։
• Եկամուտների համընդհանուր հայտարարագրման պահանջն ըստ ՊԵԿ ուղեցույցի գործում է միայն 2023–2025 թթ․ համար եւ բացառապես Հայաստանի քաղաքացիների կամ ռեզիդենտների համար։ 2026-ին դրան առնչվող կարգը եւ ձեր ստատուսը ճշգրտեք ՊԵԿ-ում։

Հարկային ռեզիդենտության տեղեկանք

Սա «ՀՀ ռեզիդենտ լինելու մասին հավաստող տեղեկանք» է, որը տրամադրում է ՊԵԿ-ը՝ միջնորդելու համար այլ երկրի հարկային մարմիններում կամ բանկում կրկնակի հարկման խնդիր չունենալու նպատակով։

«e-services.src.am» պորտալի տվյալներով.

Պաշտոնական էջերում չի մանրամասնվում՝ ինչ փաստաթղթեր են անհրաժեշտ, տեղեկանքի վավերականության ժամկետը, ինչպես օտարերկրացին կարող է ստանալ «Ես եմ» նույնականացում առանց հայկական փաստաթղթի։ Այս մանամասները ճշտեք ՊԵԿ-ում։

Անպայման նախ հերթականացրեք ձեր ռեզիդենտությունը՝ կա՛մ 183 օր ներկայության, կա՛մ կենտրոնի առկայության միջոցով (օրինակ՝ ԱՁ-ի պետական գրանցում, վարձակալության պայմանագիր, ընտանիք)։

Կրկնակի հարկում (կարճ)

Կրկնակի հարկման խնդիրը առաջանում է, երբ երկու երկիր էլ ձեզ համարում է ռեզիդենտ կամ երկու երկիր էլ ուզում է հարկել նույն եկամուտը։ Համաձայնագիրը բաշխում է հարկման իրավունքը։ Օրենսգրքի ներսում նույնպես կա զեղչի հնարավորության կանոն՝ արտերկրում վճարված հարկը կարող է նվազեցնել տվյալ եկամտի համար ՀՀ-ում վճարվելիք հարկը, բայց ոչ ավելի արժողությամբ, քան ՀՀ-ում հաշվարկված հարկը։ Մնացած հակաճառությունների գումարը կարելի է տեղափոխել հաջորդ հարկային տարիների վրա (հոդված 20, մաս 2–4)։

ՌԴ հետ ընդուչելիքի համաձայնագիրը որեւէեւելով գործում է։ Արտաքին գործերի նախարարության ցուցակում այն ստորագրվել է 28.12.1996-ին, վավերացվել է 26.12.1997-ին եւ ուժի մեջ է մտել 17.03.1998-ից։ Մեխանիզմի մասին մանրամասն՝ կրկնակի հարկում եւ Ռուսաստանի հետ համաձայնագիրը:

Օրինակներ

Օրինակ 1․ ժամանել եք մարտին։ Դուք տեղափոխվել եք Հայաստան մարտի 10-ին եւ մնացել ողջ տարի։ Տարվա վերջում հաշվարկվում է ավելի քան 183 օր։ Դուք համարվում եք ռեզիդենտ ամբողջ հարկային տարվա համար՝ նույնիսկ այն ամիսներին, երբ ֆիզիկապես Հայաստանում չէիք (հոդված 25, մաս 5): Տարվա բոլոր եկամուտները հարկվում են ՀՀ ռեզիդենտի կարգով, իսկ արտերկրում վճարված հարկը հանվում է օրենքի 20-րդ հոդվածի համաձայն։

Օրինակ 2․ ապրում եք կես տարի։ Դուք Հայաստանում եք անցկացնում տարեկան 150 օր, բայց ունեք բնակարան, գրանցված ԱՁ եւ ընտանիք։ Օրերի քանակով՝ ոչ ռեզիդենտ։ Բայց կենսական հետաքրքրությունների կենտրոնով (հոդված 25, մաս 3, կետ 1) կարող են ճանաչել ռեզիդենտ։ Եթե մեկ այլ երկրի նույնպես համարվում եք ռեզիդենտ, հարցերը կարգավորվում են կրկնակի հարկումից խուսափելու համաձայնագրով։

Օրինակ 3․ ճամփորդում եք։ Մնում եք Հայաստանում 100 օր, մնացածը ապրում եք այլ երկրներում, չունեք բնակարան ու ընտանիք Հայաստանում։ Ոչ մի ցուցանիշ չի իրականանում։ Դուք համարվում եք ոչ ռեզիդենտ եւ հարկվում եք միայն Հայաստանի աղբյուրից եկամուտների համար։

Որ եկամուտներն են համարվում հայկական աղբյուրով

ՊԵԿ ուղեցույցի համաձայն, հայկական աղբյուրով եկամուտ համարվում են, օրինակ, ռոյալթի, դիվիդենդներ եւ տոկոսներ՝ ռեզիդենտ ընկերությունից կամ արտերկրյա ոչ ռեզիդենտի մշտական ներկայացուցչությունից։ Ձեր դեպքում եկամտի աղբյուրը ճիշտ դասակարգելու համար դիմեք հաշվապահի․ կանոններն տարբերվում են։

Ինչ անել գործնականում

1. Հաշվեք օրերը՝ ըստ անձնագրերի տպերի, տոմսերի։ Մուտքի եւ ելքի օրերը ներառվում են։
2. Գնահատեք հետաքրքրությունների կենտրոնը՝ բնակարան, ընտանիք, աշխատանք, ԱՁ։
3. Եթե ռեզիդենտ եք եւ ունեք արտերկրի եկամուտ, ստուգեք համագործակցող երկրի հետ ձեռք բերված համաձայնագիրը։ Տեսեք նաեւ՝ արտերկրյա եկամուտներ։
4. Եթե օտարերկրյա հարկային մարմինը կամ բանկը պահանջում է տեղեկանք, դիմեք e-services.src.am-ում։
5. Եթե հարկային համարը չունեք, նախ ստացեք այն՝ սոցհամար եւ հարկային համար:
6. Պահպանեք առկա օրերի ապացույցները՝ տոմսեր, ուղեվայրերի շտամպներ, վարձակալության պայմանագիր։