Двойное налогообложение в Армении в 2026: как его избежать, зачёт налога и справка о резидентстве

Двойное налогообложение возникает, когда два государства облагают один и тот же доход. В Армении его снимают двумя способами. Первый: действующий договор об избежании двойного налогообложения между Арменией и страной вашего дохода. Второй: зачёт налога, уплаченного за границей, по статье 20 Налогового кодекса. Для обоих способов важно, где вы налоговый резидент. Ниже порядок действий и нормы Кодекса. Статья опирается на действующий армянский текст Налогового кодекса на arlis.am. Английский перевод кодекса устарел, на него не ориентируйтесь. Порядок получения справки о резидентстве (ст. 314) введён законом HO-377-N от 13.11.2025.

Где возникает двойной налог

Налоговый статус физлица определяет статья 25 Налогового кодекса.

Центр жизненных интересов находится там, где сосредоточены семейные или экономические интересы. Признаки из Кодекса: дом или квартира, семья, основное место профессиональной или иной деятельности в Армении.

Если вы резидент Армении, в налоговую базу попадают доходы, полученные за пределами Армении (ст. 20 ч. 1). Если другая страна тоже считает вас резидентом или облагает доход у источника, возникает двойное налогообложение. Как стать резидентом и чем это грозит, описано отдельно: налоговое резидентство.

Способ 1: зачёт иностранного налога (ст. 20)

Это внутренняя норма Армении. Она работает и там, где нет договора. Правила такие:

1. Армянский налог на иностранный доход уменьшают на сумму аналогичного налога, взысканного в иностранном государстве по его законам (ст. 20 ч. 2).
2. Зачёт не может превышать сумму налога, которая посчитана по армянским правилам и ставкам для этого же дохода (ст. 20 ч. 3).
3. Если зачитываемая сумма больше налога за отчётный год, излишек уменьшает налог следующих отчётных лет (ст. 20 ч. 4).
4. Зачёт применяют отдельно по каждому виду налога: подоходному или налогу на прибыль.

Пример. Вы резидент Армении и получили дивиденды из-за границы. По армянским правилам налог на дивиденды физлица равен 5% (ст. 150 ч. 8). Если в другой стране с этих дивидендов удержали 15%, вы зачтёте только 5% от суммы. Разницу в 10% при зачёте по ст. 20 Армения не учтёт.

Способ 2: международный договор

Ратифицированные международные договоры входят в число актов, которые регулируют налоговые отношения в Армении (ст. 2 ч. 1). Договор об избежании двойного налогообложения обычно определяет, какая страна имеет право облагать доход и по какой максимальной ставке. Конкретные ставки и условия смотрите в тексте договора с вашей страной.

С Россией отдельный договор. Его условия разобраны в статье соглашение с Россией.

Что нужно сделать, чтобы договор сработал:

• Подтвердить статус резидента Армении справкой КГД (ст. 314). Эта справка подтверждает ваш армянский статус при применении договора.
• Следовать порядку применения льгот по договорам, который определяет Правительство (ст. 19 ч. 7).

Справка о резидентстве Армении

Статья 314 Налогового кодекса в редакции закона HO-377-N от 13.11.2025 устанавливает порядок получения справки. КГД подтверждает статус резидента для применения ратифицированных договоров. Заявление подают в электронном виде.

Как это работает (ст. 314 ч. 3-7):

• Физлицу справку выдают в электронном виде в течение 2 рабочих дней после дня подачи заявления. Для ИП и организаций, зарегистрированных в Армении, справка выдаётся сразу после подачи заявления.
• В случае отказа в те же 2 рабочих дня приходит уведомление с причиной. Отказывают, если не представлены сведения или документы, необходимые для подтверждения.
• Подтвердить статус можно за текущий и за прошлые налоговые годы, если есть необходимые сведения. Справки по годам и странам выдают отдельно.
• Справка выдаётся на армянском, по требованию также на английском и русском.
• В справке есть отметка, действует ли между Арменией и страной представления договор об избежании двойного налогообложения, если такой договор был в год подтверждения. Также в неё входят QR-код и контрольный код.
• Форму справки иностранного государства КГД подтверждает в течение 2 рабочих дней, если она по содержанию соответствует армянской справке.

Если вы нерезидент и платите налог в Армении

Нерезидент платит налог с доходов из армянских источников. Если вам нужно доказать иностранному налоговому органу, что налог в Армении уплачен, КГД выдаёт справку об уплаченном подоходном налоге или налоге на прибыль (ст. 315). Орган рассматривает заявление и выдаёт справку или письменно отказывает в течение 10 рабочих дней (ч. 4). Заявление подают в налоговый орган по месту учёта налогового агента, который удержал налог. Если налог платили без агента, заявление подают в подразделение КГД, обслуживающее административный район Кентрон Еревана.

Какие армянские ставки действуют

Чтобы понять, что именно вы зачтёте, сверяйте иностранный налог с армянскими ставками. Они взяты из ст. 150 и ст. 125 Кодекса в указанной выше редакции:

Для организаций налог на прибыль составляет 18% (ст. 125 ч. 1). Ставки менялись и могут измениться снова, поэтому перед расчётом проверьте действующую редакцию на arlis.am. Для ИП на налоге с оборота налог на прибыль составляет 5 000 драмов в месяц (ст. 125 ч. 3), и это окончательное обязательство по этому налогу. ИП на общей системе платит налог на прибыль по ставке 23% (ст. 125 ч. 3.1).

Если страны спорят

Если между странами действует договор, налоговые органы могут решить спор процедурой взаимного согласования (ст. 377). Её может начать налоговый орган Армении или иностранный орган. Порядок и сроки определяет Правительство. О порядке обращения уточняйте в КГД.

Что не покрывает зачёт

Статья 20 говорит только о налогах на прибыль и подоходном налоге. Налоги на имущество, НДС и социальные платежи в неё не входят. Если вы платите их в двух странах, смотрите текст договора и законы обеих стран.

Порядок действий

1. Посчитайте дни в Армении за налоговый год и определите центр жизненных интересов.
2. Проверьте, есть ли договор с вашей страной, и прочитайте его статьи про ваш вид дохода.
3. Подайте заявление на справку КГД о резидентстве, если она нужна для применения договора.
4. Сохраните документы об уплате иностранного налога. Зачёт по ст. 20 ч. 2 касается налога, который взыскан в иностранном государстве по его законам.
5. Включите иностранный доход в налоговую базу (ст. 20 ч. 1) и учтите зачёт при расчёте налога (ст. 20 ч. 2). Порядок подачи декларации физлицом описан отдельно: декларация физлица.

Частые ошибки

• Считать, что 183 дня нужны всегда. Центр жизненных интересов делает резидентом и при меньшем числе дней.
• Зачитывать иностранный налог целиком. Зачёт ограничен армянской суммой.
• Не запросить справку заранее, если она нужна для применения договора. Физлицу её выдают в течение 2 рабочих дней после подачи заявления.