Налоговое резидентство Армении в 2026: 183 дня, центр жизненных интересов, справка

Коротко

• Налоговое резидентство Армении определяется двумя признаками: 183 дня присутствия в календарном году или центр жизненных интересов в стране. Достаточно одного.
• Резидент платит налог с доходов из любых источников. Нерезидент платит только с армянских.
• Справка о резидентстве нужна, чтобы не платить налог дважды. В Армении её выдают бесплатно.

Актуально на 11.11.2026. Источник нормы: ст. 25 Налогового кодекса. Руководство Комитета государственных доходов (КГД), на которое мы опираемся, датировано январём 2025 года. Нормы Кодекса меняют часто, поэтому перед решением сверьтесь с актуальной редакцией на arlis.am.

Кто налоговый резидент Армении

Нерезидент это тот, кто не подпадает ни под один признак (ст. 25 ч. 4).

Правило 183 дней

• Считают календарный год, а не любые 12 месяцев подряд. Налоговый год идёт с 1 января по 31 декабря. Так написано и в Кодексе, и в руководстве КГД. В юридических блогах встречается «любые 12 месяцев подряд». Это расходится с Кодексом.
• День приезда и день отъезда считаются полными днями присутствия, сколько бы часов вы ни провели в стране (ст. 25 ч. 2).
• Если на любую дату года вы признаны резидентом, вы резидент весь год (ст. 25 ч. 5). Приехали в июле и к концу года набрали 183 дня: вы резидент за весь год, включая доходы с января.

Срок пребывания без ВНЖ это отдельный миграционный вопрос, читайте 180 дней без ВНЖ. Налоговое резидентство с ним не связано: можно быть резидентом по налогам без ВНЖ, и наоборот.

Центр жизненных интересов

Это признак «по существу». Он работает, даже если вы прожили меньше 183 дней. Армения центр ваших интересов, в частности, если здесь находятся (ст. 25 ч. 3 п. 1):

• ваш дом или квартира;
• ваша семья;
• основное место профессиональной или иной деятельности.

Если связи есть и с другой страной, вопрос двойного резидентства решается по соглашению об избежании двойного налогообложения. КГД рекомендует в таких случаях обращаться в налоговые органы обеих стран.

Что меняется: резидент и нерезидент

Основные ставки подоходного налога по ст. 150 Кодекса:

Для аренды есть добавка: если сумма арендных доходов за год выше 60 млн драмов, с превышающей части начисляется ещё 10% (ст. 150 ч. 7). Доход физлица (не ИП) от продажи личного имущества другому физлицу от налога освобождён (ст. 147 ч. 1 п. 16), а доход застройщика от продажи квартир облагается по ставке 20% (ст. 150 ч. 11). Ставки зависят от вида дохода, а не от статуса резидента. Режимы налогов для предпринимателей (налог с оборота, микробизнес) в эту таблицу не входят, про ИП смотрите режимы налогов.

Два момента:

• Резидент отвечает за мировой доход. Вы живёте в Армении, а зарплата платится из России: налог может возникнуть и в Армении, и в России. Здесь помогает соглашение.
• Всеобщее декларирование доходов в руководстве КГД описано на 2023–2025 годы и только для резидентов, граждан Армении. Как это работает в 2026 году и касается ли вас, уточните в КГД.

Справка о налоговом резидентстве

Это «справка, подтверждающая статус резидента РА». Её выдаёт КГД, чтобы вы предъявили её иностранному налоговому органу или банку и применили соглашение об избежании двойного налогообложения.

По данным портала e-services.src.am:

Что нужно уточнить до подачи: перечень документов, срок действия справки, как получить «Ес ем» иностранцу без армянского документа. Эти пункты официальные страницы не раскрывают. Спросите КГД.

Перед подачей убедитесь, что вы действительно резидент: нужны либо 183 дня, либо подтверждённый центр интересов (например, регистрация ИП, договор аренды, семья).

Двойное налогообложение (коротко)

Двойное налогообложение возникает, когда две страны считают вас резидентом или обе облагают один доход. Соглашение распределяет право облагать доход между странами. Внутри Кодекса есть и правило зачёта: налог, уплаченный за рубежом, уменьшает армянский налог с того же дохода, но не больше армянского налога на этот доход. Излишек переносят на следующие годы (ст. 20 ч. 2–4).

С Россией действует соглашение об избежании двойного налогообложения. По списку МИД Армении оно подписано 28.12.1996, ратифицировано 26.12.1997 и вступило в силу 17.03.1998. Подробнее о механике смотрите Двойное налогообложение и Соглашение с Россией.

Примеры

Пример 1: приехал в марте. Вы переехали в Армению 10 марта и остались до конца года. К концу года у вас набралось больше 183 дней присутствия. Вы резидент за весь налоговый год, включая январь и февраль, когда вас в стране не было (ст. 25 ч. 5). Доходы за весь год подлежат налогообложению в Армении по правилам резидента, а налог, уплаченный за границей с этих доходов, засчитывают по ст. 20.

Пример 2: живёте полгода. Вы проводите в Армении 150 дней в году, но здесь у вас арендованная квартира, ИП и семья. По дням вы нерезидент. По центру жизненных интересов (ст. 25 ч. 3 п. 1) резидентом вас могут признать. Если вы одновременно резидент другой страны, вопрос решается по соглашению об избежании двойного налогообложения.

Пример 3: путешествуете. Вы 100 дней в Армении, остальное время в других странах, жилья и семьи в Армении нет. Ни один признак не выполняется, вы нерезидент и платите налог только с доходов из армянских источников.

Какие доходы считаются армянскими

По руководству КГД к доходам из армянских источников относят, в частности, роялти, дивиденды и проценты от резидентной компании или от постоянного представительства нерезидента. Точные правила определения источника дохода для вашего случая уточняйте у бухгалтера: они зависят от вида дохода.

Что делать на практике

1. Посчитайте дни присутствия в календарном году по штампам и билетам. Дни въезда и выезда входят.
2. Оцените центр интересов: жильё, семья, работа, ИП.
3. Если вы резидент Армении и у вас доходы из-за границы, проверьте соглашение со страной источника. См. также Доходы из-за границы.
4. Если справку просит иностранный налоговый орган или банк, подайте заявку на e-services.src.am.
5. Если налогового номера нет, сначала получите его: соцномер и налоговый номер.
6. Храните подтверждения дней: билеты, штампы, договор аренды.