Изменения налогов в Армении в 2026: налог с оборота, декларация физлиц, НДС, криптоактивы

Кодекс менялся в 2025 и 2026 годах много раз. Главное: с 1 января 2025 года действуют новые ставки налога с оборота и вычет расходов. С 30 октября 2025 года граждане РА получают предзаполненную годовую декларацию. С 1 июля 2026 года по-новому считается НДС на изделия из золота и вступает в силу технический закон HO-234-N. Перечень не полный: мы разобрали законы, тексты которых открыли на arlis.am.

Сводка

Налог с оборота и микробизнес

Закон HO-285-N принят 12.06.2024 и вступил в силу 1 января 2025 года. Он заменил статью 258 Налогового кодекса и ввёл вычет расходов. Ставки в действующей редакции такие (ст. 258):

Плательщик, заявивший общепит, считает налог только по двум ставкам: 12% для общепита и 20% для прочих доходов вне раздела «Организация общественного питания» классификатора (ст. 258 ч. 1 п. 7 и ч. 8). Ставка 1% для высоких технологий действует с 1 января 2025 года до 31 декабря 2031 года. Её установило изменение HO-500-N от 04.12.2024.

Вычет расходов

Для торговли, производства, общепита и прочей деятельности налог по ставке уменьшают на процент от подтверждённых расходов. Итог не может быть ниже минимума:

Закон HO-72-N от 26.03.2025 уточнил, что считается расходом. Это документально подтверждённые расходы периода, связанные с производством, работами и услугами, первоначальная стоимость товаров для перепродажи, а также административные и сбытовые расходы. Правило применяется с 1 января 2025 года (ст. 9 ч. 4). Не входят основные средства и нематериальные активы, их амортизация, безвозмездно полученные активы, командировочные и представительские расходы. Неиспользованный вычет переносится на следующие периоды (ст. 258 ч. 7). Для разных видов деятельности нужен раздельный учёт. Если раздельно учесть административные и сбытовые расходы нельзя, их распределяют пропорционально долям доходов (ст. 260 ч. 3).

Пример для услуг. Оборот 10 млн драмов, расходы 6 млн драмов. Налог по ставке 10% равен 1 000 000 драмов. Вычет 6% от 6 млн драмов равен 360 000 драмов. К уплате 640 000 драмов. Это выше минимума 4,5% от оборота, то есть 450 000 драмов.

Налог на прибыль ИП и переход режимов

• ИП на налоге с оборота платит налог на прибыль 5 000 драмов в месяц. Для этих видов деятельности это его окончательное обязательство по налогу на прибыль (ст. 125 ч. 3).
• При переходе с налога с оборота на общую систему неиспользованный вычет уменьшает валовый доход с множителями: торговля 10, производство 20, общепит 10, прочая деятельность 15 (ст. 264 ч. 4).
• При переходе с общей системы на специальные режимы ранее принятый к зачёту НДС по имеющимся активам пересчитывается по ставке 20% (ст. 73 ч. 14).

Кто не может применять режимы

Из налога с оборота исключены, среди прочих, банки, страховые организации, нотариусы, аудиторские организации и поставщики адвокатских услуг (ст. 254 ч. 3 п. 3). С 1 июля 2025 года по HO-72-N добавлены виды деятельности «Юридическая и бухгалтерская деятельность» (код 69), «Деятельность головных офисов, консультирование по вопросам управления» (код 70) и деятельность по предоставлению персонала (коды 78.2 и 78.3). Для микробизнеса закрыты, среди прочего, торговля, консультационные, юридические, бухгалтерские, медицинские услуги, разработка ПО, строительство и общепит в Ереване, кроме питания при гостиничных услугах туристических домов (ст. 267 ч. 5). Полный перечень смотрите в статье кодекса. Подробнее: режимы налогов для ИП, лимиты оборота.

Декларация о доходах физлиц

Срок. Закон HO-76-N от 22.04.2025 (в силе с 29.04.2025) заменил прежний срок «до 1 мая» периодом со 2 марта по 1 июля года, следующего за отчётным (ст. 156 ч. 4 и 4.1).

Предзаполнение. Закон HO-324-N от 24.10.2025 (в силе с 30.10.2025) ввёл ст. 156.1:

• Кто. Налоговые резиденты РА, которые на 31 декабря отчётного года являются гражданами РА, кроме несовершеннолетних (ст. 156 ч. 4.1).
• Что делает налоговый орган. Он заполняет декларацию по своим данным, вы можете изменить её и подать (ст. 156.1 ч. 1-3).
• Если не подать. Предзаполненная декларация считается поданной (ст. 156.1 ч. 4).
• Если 2 марта нерабочий день, период начинается с ближайшего рабочего (ст. 5 закона).
• Что не декларируется. Необлагаемые доходы от членов семьи: супруга, родителей, братьев и сестёр, детей, дедушек, бабушек и внуков.
• Возмещение. Социальный расход (ст. 158 ч. 3) возмещают, если декларация подана и подписана электронной подписью.
• Переход. За 2025 год предзаполненная декларация стала доступна со 2 марта 2026 года, изменить и подать её можно было до 1 ноября 2026 года включительно (ст. 10 ч. 3). 1 ноября 2026 года приходится на воскресенье.
• ID-карта. Если вы подали заявление на ID-карту РА до окончания срока, но не получили карту к этому сроку, срок уплаты подоходного налога для ответственности за просрочку сдвигается до 25-го числа месяца, следующего за днём печати карты, включительно (ст. 53 ч. 6). Заявлением считается и запись на визит через цифровую платформу или приложение миграционной службы с подачей заявления в назначенный день.

Справка о резидентстве. Закон HO-377-N от 13.11.2025 заменил ст. 314: справка о резидентстве РА выдаётся в электронном виде: ИП и организациям сразу после подачи заявления, физлицу в течение 2 рабочих дней. Закон применяется к справкам, выдаваемым после 01.12.2025. Порядок описан в статье двойное налогообложение.

НДС

Изделия из золота (HO-200-N, с 01.07.2026)

Закон HO-200-N принят 06.05.2026, опубликован 21.05.2026.

• Изготовитель изделий из золота, в том числе с драгоценными камнями. База НДС равна положительной разнице между обычной базой по ст. 61 и подтверждённой документами ценой приобретения золота и камней, использованных в изделии. База не может быть меньше 10% от обычной (ст. 62 ч. 22 п. 1).
• Торговец такими изделиями. База равна положительной разнице между обычной базой и ценой приобретения изделия (с НДС). Для изделий, купленных до вступления закона в силу, из цены приобретения НДС исключается (ст. 3 ч. 2 закона). Входной НДС по таким сделкам к зачёту не принимается, кроме операций по ставке 0% (ст. 72 ч. 1 п. 13).
• Безвозмездные сделки и сделки с ценой на 20% и более ниже реальной (без НДС). Вместо обычной базы берут 80% реальной стоимости, и из неё вычитают цену приобретения. То же правило в ст. 62 ч. 21 распространено на перепродажу автомобилей по trade-in.

Легковые автомобили (HO-243-N)

Закон HO-243-N от 02.07.2025 запретил зачёт НДС по легковым автомобилям, которые после 1 августа 2025 года куплены или ввезены не для перепродажи, и по полученным по лизингу после этой даты. Исключение: автомобиль используется для сдачи в прокат. Автомобиль считается купленным не для перепродажи, если на него зарегистрировано право собственности. При последующей продаже ранее не принятый к зачёту НДС возвращается в расчёт: добавляется 16,67% от балансовой стоимости автомобиля, если продажа облагается НДС (ст. 73 ч. 8.2).

Закон HO-234-N

Закон HO-234-N подписан 02.06.2026, в силе с 1 июля 2026 года. Часть норм вступает в силу 1 января 2027 года. Из него полезно знать:

• Курс валюты. Для пересчёта берётся средний курс ЦБ РА, опубликованный в предыдущий рабочий день. Для операций обмена валюты берётся курс этого же дня (ст. 16 в новой редакции).
• Регистрация плательщиков НДС. Если в налоговые годы до 1 января 2026 года вы должны были стать плательщиком НДС (например, перестали быть плательщиком налога с оборота или микропредпринимателем), но не подали заявление и не встали на учёт, можно до 21 декабря 2026 года включительно подать в налоговый орган заявление с просьбой разрешить подать заявление о постановке на учёт. Если заявление о постановке на учёт подано до 31 декабря 2026 года, вас ставят на учёт плательщиком НДС. Норма действует для отношений с 1 января 2022 года, а начисленные из-за отсутствия учёта обязательства по НДС подлежат перерасчёту (ст. 33 ч. 5 закона).

Электронная торговля товарами (HO-83-N, с 01.01.2027)

Закон HO-83-N принят 04.03.2026 и вступает в силу 1 января 2027 года. При продаже товаров через электронную торговую площадку физлицам, не являющимся ИП, в Армении НДС рассчитывает и платит оператор площадки из страны ЕАЭС независимо от порога НДС, а если поставщик из ЕАЭС без постоянного учреждения в Армении сам управляет площадкой, налог платит он (ст. 70 ч. 3). Оператор сдаёт расчёт НДС до 20-го числа месяца после отчётного (ст. 75 ч. 3.1). Вывоз товаров из Армении в страны ЕАЭС через такую площадку физлицам облагается НДС по ставке 0% (ст. 65 ч. 2 п. 14).

Криптоактивы

Закон HO-175-N от 29.05.2025 (в силе с 04.07.2025) ввёл в кодекс правила для криптоактивов:

Поставщики услуг с криптоактивами по закону о криптоактивах не могут применять налог с оборота и микробизнес (ст. 254 ч. 3 п. 3, ст. 267 ч. 5 п. 1).

Проверки

Закон HO-207-N принят 06.05.2026 и действует с 08.06.2026. Второе или третье тематическое исследование в налоговом году проводится только по поручению руководителя налогового органа (ст. 349.1 ч. 3.1).

Что не вошло

Мы не разбирали законы, принятые 03.07.2026 (HO-295-N, HO-309-N, HO-310-N, HO-323-N, HO-344-N, HO-383-N, HO-385-N, HO-407-N) и закон HO-440-N от 27.08.2026. Основные нормы законов от 03.07.2026 вступают в силу с 1 января или 1 февраля 2027 года, часть норм HO-309-N с 1 сентября 2026 года. Не разобраны HO-7-N от 20.01.2026, HO-60-N и HO-61-N от 04.03.2026. Сверяйтесь с актуальной редакцией кодекса на arlis.am.