Изменения Налогового кодекса Армении 2025–2026: налог с оборота, декларация физлиц, НДС на изделия из золота

Актуально на 21.10.2026. В статье собраны изменения Налогового кодекса РА 2025–2026 годов, которые мы подтвердили текстами законов на arlis.am. Налоговое резидентство описано отдельно: Налоговое резидентство Армении.

Сводка

HO-285-N: налог с оборота и микробизнес (с 01.01.2025)

Закон принят 12.06.2024 и вступил в силу 1 января 2025 года (текст).

• Ставки налога с оборота выросли. В прежней редакции торговля облагалась по ставке 5%, производство 3,5%, прочая деятельность 5%, общепит 6% (перевод кодекса на arlis). Теперь: торговля 10%, производство 7%, общепит 12%, прочая деятельность 10%.
• Вычет расходов действует по четырём видам деятельности: торговля 9,5% от расходов (минимум налога 1% базы), производство 5% (3%), общепит 9% (3,5%), прочая деятельность 6% (4,5%).
• Общепит вне Еревана: если деятельность ведётся исключительно в общепите вне Еревана, новые нормы применяются с 1 января 2026 года, до этого действовали прежние (ст. 16 ч. 6 закона).
• Высокотехнологичная деятельность: ставка 1% действует с 1 января 2025 по 31 декабря 2031 года (HO-500-N от 04.12.2024).
• Микробизнес: перечень исключений в ст. 267 ч. 5 расширен. Среди прочего исключены торговля (купля-продажа) и общепит в Ереване.
• Нотариусы и поставщики адвокатских услуг включены в список тех, кто не может применять налог с оборота (ст. 254 ч. 3 п. 3).

Подробности и расчёты: Режимы налогов для ИП и Лимиты оборота ИП.

HO-324-N: декларация о доходах физлиц (с 30.10.2025)

Закон принят 24.10.2025 и вступил в силу 30.10.2025 (текст).

• Кто подаёт: налоговые резиденты РА, которые на 31 декабря отчётного года являются гражданами РА, кроме несовершеннолетних (ст. 156 ч. 4.1).
• Когда: со 2 марта (если это нерабочий день, с ближайшего рабочего) по 1 июля года, следующего за отчётным. В редакции кодекса до этого закона срок для этой категории был до 1 мая (перевод кодекса на arlis).
• Предзаполнение: декларацию заполняет налоговый орган по своим данным, физлицо может изменить её и подать (ст. 156.1).
• Если не подать: предзаполненная декларация считается поданной (ст. 156.1 ч. 4).
• Не декларируются необлагаемые доходы, полученные от членов семьи. Семья здесь: супруг, родители, братья и сёстры, дети (включая усыновителей и усыновлённых), дедушки, бабушки и внуки.
• Возмещение социального расхода (ст. 158 ч. 3) выплачивается, если декларация подана и подписана электронной подписью.
• Переходные нормы: за 2025 отчётный год предзаполненная декларация стала доступна со 2 марта 2026 года, изменить и подать её можно до 1 ноября 2026 года включительно (ст. 10 ч. 3 закона).
• Если подать документы на ID-карту РА не успели, для целей ответственности за просрочку срок подачи декларации и уплаты налога сдвигается до 25-го числа месяца после печати карты (ст. 53 ч. 6).

HO-200-N: НДС на изделия из золота (с 01.07.2026)

Закон принят 06.05.2026, опубликован 21.05.2026, действует с 1 июля 2026 года (текст).

• Изготовитель изделий из золота (в том числе с драгоценными камнями): база НДС считается как разница между обычной базой по ст. 61 и подтверждённой документами ценой приобретения золота и камней, использованных в изделии. Эта база не может быть меньше 10% обычной.
• Торговец такими изделиями: база считается как разница между обычной базой и ценой приобретения изделия (с НДС). Входной НДС по таким сделкам к зачёту не принимается (новый п. 13 в ст. 72 ч. 1).
• Безвозмездные сделки и сделки с ценой на 20% и более ниже реальной (без НДС): база составляет 80% реальной стоимости. Это правило распространено и на перепродажу автомобилей по trade-in (ст. 62 ч. 21).
• Новые нормы о золоте применяются к сделкам после 1 июля 2026 года.

Что не вошло

В популярных обзорах встречаются другие новшества: запрет зачёта НДС по легковым автомобилям с 01.08.2025, правила учёта первоначальной стоимости криптоактивов (ст. 16.1), упрощение правил для постоянного представительства нерезидентов и освобождение от налога на прибыль фонда медицинского страхования. Текстов законов с этими нормами мы не нашли в первоисточнике, поэтому не включаем их. По другим поправкам 2026 года сверяйтесь с кодексом на arlis.am.