Налоговые льготы для IT-компаний в Армении в 2026: налог 1%, возврат подоходного налога, сертификат

Коротко о льготах

В Армении нет отдельной «лицензии IT-компании». Льготы построены на двух вещах: коде вида деятельности и заявке на поддержку. Все они действуют ограниченное время:

• налог с оборота 1% по Налоговому кодексу: до 31 декабря 2031 года;
• возмещение подоходного налога по закону HO-498-N: с 1 января 2025 года по 31 декабря 2031 года (ст. 5 ч. 9).

Закон о поддержке hi-tech принят 04.12.2024 и вступил в силу 01.01.2025. 07.05.2026 он изменён законом HO-221-N, который применяется к отчётным периодам с 1 января 2026 года. Ниже описана действующая редакция.

Сертификат: нужен ли он

Слов «сертификат» или «свидетельство» в законе HO-498-N нет. Вместо документа закон вводит два признака:

1. Вид деятельности из перечня. Перечень утвердило Правительство решением № 142-N от 13.02.2025. В нём есть, например, J62.01.0 «Разработка программного обеспечения», J62.02.1 и J62.02.9 (проектирование, тестирование и консультации по IT), J62.03.0 (управление компьютерными системами), J62.09.0 (прочая IT-деятельность), J63.11.1 (базы данных), J63.12.0 (веб-порталы), J58.21.0 и J58.29.0 (компьютерные игры и программы), а также ряд кодов производства электроники и научных исследований. Классификатор: приказ Министра экономики № 874-N от 19.09.2013.
2. Доля оборота. Организацией hi-tech считают резидента (ООО или ИП, а также зарегистрированный в Армении филиал иностранной компании), у которого не менее 90% оборота в налоговых расчётах за отчётный период дали виды деятельности из перечня (ст. 3 п. 5 закона).

Проверьте, какие коды вы указали при регистрации и в отчётах. Налоговая и Министерство смотрят на коды классификатора из ваших налоговых расчётов.

Льгота 1%: налог с оборота

Для видов деятельности из перечня ставка налога с оборота равна 1% (ст. 258 ч. 1, строка 8). Для сравнения, прочие услуги облагаются по ставке 10% с вычетом расходов. Подробно о ставках читайте в статье Режимы налогов.

Условия:

• Оборот за прошлый год не выше 115 млн драмов (ст. 254 ч. 2). Если в течение года вы превысите 115 млн драмов, вы переходите на НДС, и льгота 1% на оставшуюся часть года не действует. Подробно в статье Лимиты оборота ИП.
• Режим выбран заявлением по форме 201 в течение 20 дней после регистрации или до 20 февраля.
• Вычет расходов к ставке 1% не применяется: налог равен 1% от оборота.
• Строка таблицы действует до 31 декабря 2031 года (закон HO-500-N от 04.12.2024).
• ИП на налоге с оборота платит ещё 5 000 драмов налога на прибыль в месяц (ст. 125 ч. 3).

Пример. ИП разрабатывает программное обеспечение (код J62.01.0). Оборот за квартал 12 млн драмов. Налог с оборота 1% равен 120 000 драмов.

Для IT-ИП микробизнес закрыт: разработка программного обеспечения и обработка информации входят в список ст. 267 ч. 5. Остаются налог с оборота и общая система.

Обратная сторона: покупатели на общей системе

По ст. 113 ч. 1 п. 10 Кодекса расходы на товары и услуги, купленные у плательщика налога с оборота по видам деятельности hi-tech, не вычитаются из валового дохода при расчёте налога на прибыль. Поэтому клиенту-ООО на общей системе вы обходитесь дороже, чем поставщик с НДС. Учтите это в договорах, если ваши заказчики работают на общей системе.

Возмещение подоходного налога по зарплатам

Поддержку получает работодатель-организация или ИП. Закон называет получателем организацию hi-tech: не менее 90% её оборота в налоговых расчётах дают виды деятельности из перечня (ст. 3 п. 5). Сфера деятельности заявителя должна соответствовать перечню или включать его (ст. 6 ч. 2). Поддержка действует и на налоге с оборота, и на общей системе (ст. 5 ч. 9).

С 1 января 2026 года деньги на иностранного специалиста поступают работодателю как посреднику. Он обязан передать их работнику в течение 5 рабочих дней (ст. 5 ч. 5 закона). Риск ошибок в расчёте зарплаты и подоходного налога лежит на работодателе (ст. 5 ч. 6).

Перечень профессий утверждён решением Правительства № 353-N от 27.03.2025. В него входят, например, системные аналитики, разработчики и архитекторы программного обеспечения, веб- и мобильные программисты, администраторы баз данных, тестировщики, специалисты по кибербезопасности.

Пример. У нового разработчика подоходный налог с зарплаты равен 200 000 драмов в месяц. Возмещение составит 60%, то есть 120 000 драмов в месяц.

Как подать заявку

1. Войдите на платформу Министерства через национальную систему идентификации «Ес ем».
2. Подавайте заявку за прошедший квартал. Сроки: после крайнего срока налоговых расчётов за последний месяц квартала и до 20-го числа следующего месяца включительно.
3. Платформа автоматически одобряет или отклоняет заявку.

Заявку отклоняют, если у заявителя долги по налогам выше 100 000 драмов на день перед подачей, данные неполные или заявитель не отвечает требованиям закона (ст. 7). За недостоверные сведения поддержку прекращают и просят вернуть деньги в течение 10 дней (ст. 8).

Список получивших поддержку и получивших отказ публикуется на сайте Министерства (ст. 9 закона).

Налог на прибыль: вычет 200% зарплаты

Если у вас ООО на общей системе, при расчёте налога на прибыль из валового дохода вычитают 200% зарплаты профильных сотрудников (ст. 123 ч. 2 п. 2 Налогового кодекса). Условия:

• ООО занимается только видами деятельности из перечня, либо иной доход не превышает 10% валового дохода года;
• сотрудники заняты профессиями из перечня № 353-N;
• иностранцы без вида на жительство в Армении не учитываются;
• вычет не больше 50% налоговой базы (до вычета).

Для научных исследований и разработок с положительным заключением профессиональной комиссии подоходный налог с зарплаты таких сотрудников составляет 10% (ст. 150 ч. 1.1).

Что выбрать

Налоговую нагрузку вам лучше проверить на ваших цифрах: нормы зависят от кода, оборота и структуры расходов.

Порядок действий для IT-ИП и IT-ООО

1. Проверьте коды видов деятельности в регистрации и отчётах: они должны быть в перечне решения № 142-N.
2. Выберите режим: налог с оборота 1% (форма 201 до 20 февраля или в течение 20 дней после регистрации) или общая система.
3. Если вы нанимаете сотрудников, сверьте их профессии с перечнем решения № 353-N и проверьте, что они новые для сферы hi-tech.
4. Каждый квартал подавайте заявку на платформе в окне до 20-го числа следующего месяца.
5. Следите за долгами по налогам: долг выше 100 000 драмов блокирует заявку.
6. Следите за оборотом: при выходе за 115 млн драмов льгота 1% прекращается.

Что не вошло

Мы не разбираем соглашения о налогах между странами, взносы на социальные нужды и правила для иностранных работников вне hi-tech. Не разбираем и статус «резидент свободной экономической зоны».