Микробизнес в Армении в 2026: кто может работать без налога с оборота и НДС

Микробизнес в Армении доступен ИП и ООО, у которых оборот за прошлый год не превысил 24 млн драмов и чья деятельность не входит в список исключений. Такой субъект освобождён от государственных налогов, кроме налогов на импорт, подоходного налога с выплат физлицам, акциза, экологического и дорожного налога. Условия задают статьи 266-270 Налогового кодекса (текст на ARLIS). Данные проверены на 11.11.2026.

Условия одной таблицей

Порог одинаков для ИП и ООО. Оборот считают по всем видам деятельности, а не по каждому отдельно. Как порог связан с налогом с оборота и НДС, читайте в статье Лимиты оборота ИП.

Кто не может быть микропредпринимателем

Список в ст. 267 ч. 5 длинный. В нём, в частности:

• банки, страховщики и страховые посредники, инвестиционные компании, обменные пункты, ломбарды, нотариусы, аудиторы, казино и организаторы лотерей, бани и сауны;
• организации и ИП, занимающиеся торговлей (куплей-продажей);
• консультационные, юридические, бухгалтерские, инженерные, рекламные, дизайнерские, маркетинговые, переводческие, экспертные услуги;
• медицинские, стоматологические, парикмахерские услуги, уход за телом, обслуживание и ремонт автомобилей;
• посредничество, включая сделки с недвижимостью и сдачу её в аренду;
• обработка информации, научные исследования и разработки, технологические и строительные работы, архитектурное проектирование, оценка недвижимости;
• общепит в административных границах Еревана, кроме питания (завтраки, обеды, ужины), непосредственно связанного с гостиничными услугами туристических домов из приложения 3;
• с 1 июля 2025 года: деятельность головных офисов и консультирование по управлению (код 70), предоставление временного персонала и прочее предоставление персонала (коды 78.2 и 78.3), организация межобластных и внутриобластных автобусных маршрутов (HO-72-N);
• связанные лица, если у них не поданы заявления о прекращении деятельности, а также признанные связанными по решению налоговой, если их общий оборот выше 24 млн драмов;
• участники договора совместной деятельности, договора комиссии на поставку товаров или агентского договора на поставку товаров с условием действовать от имени агента;
• получатели аренды, процентов и роялти по действующему договору, кроме процентов на остаток текущего счёта в банке;
• физлица без ИП, которые используют труд других физлиц без ИП.

Приведён смысл норм, а не их дословный текст. Закон закрывает и «аналогичные» услуги, поэтому спорные случаи лучше проверять с бухгалтером. Как соотнести свою деятельность с кодами, см. в статье Виды деятельности.

Что изменится в 2027 году

Принятые законы дополнят список исключений:

В 2026 году эти нормы ещё не действуют. Повышения порога 24 млн драмов в проверенной редакции Кодекса мы не нашли.

Как стать микропредпринимателем

1. Войдите в личный кабинет налоговой. Регистрация идёт по ссылке, которую присылают на вашу почту (КГД, hartak.am).
2. В разделе «Отчёты» выберите «Заявление о признании микропредпринимателем» (форма 257).
3. Укажите дату, с которой вы хотите считаться микропредпринимателем.
4. Проверьте требования и зарегистрируйте заявление.

Услуга бесплатная, заявление занимает около 15 минут. Сроки такие:

Если ИП вернулся в течение года и до закрытия уже был плательщиком налога с оборота или НДС, микробизнес ему недоступен (п. 5).

Что освобождено и что нет

Микропредприниматель освобождён от обязанностей по государственным налогам, связанным с микропредпринимательством. Это включает и функции налогового агента, и авансовые платежи налога на прибыль (ст. 269 ч. 1). Исключения:

• налоги на ввозимые товары, включая ввоз из стран ЕАЭС;
• подоходный налог с доходов физлиц, которым вы платите;
• акциз, экологический и дорожный налоги.

Если вы выплачиваете зарплату, подоходный налог с неё остаётся вашей обязанностью. Расчёт социальных платежей и налогов с зарплаты разобран в статье Налоги с зарплаты.

Отчётность

Ст. 270 требует:

• до 1 февраля следующего года сдать справку об обороте за прошлый год по всем видам деятельности (кроме ИП, работающих исключительно по видам из приложения 3);
• до 20-го числа каждого месяца подавать расчёт подоходного налога по ст. 156 ч. 1 Кодекса.

Ст. 156 ч. 1 относится к налоговым агентам, то есть к тем, кто выплачивает доход физлицам. Нужен ли ежемесячный нулевой расчёт ИП без работников, мы подтвердить не смогли. Вопрос вынесен эксперту. Другие налоговые расчёты микропредприниматель сдавать не обязан, кроме расчётов по ввозу товаров из стран ЕАЭС (ст. 77 ч. 1), расчёта по НДС и акцизу для выставленных с нарушением счетов-фактур, акцизных расчётов и расчёта экологического налога (ст. 270 ч. 3). Подробнее о сроках читайте в статье Отчётность ИП.

Когда статус прекращается

Ст. 268 называет основания:

• вы подали заявление об НДС или о налоге с оборота: с даты, указанной в заявлении (не раньше чем за 20 дней до подачи), до конца года, по армянскому тексту ст. 268 ч. 1 п. 1;
• оборот за текущий год превысил 24 млн драмов: с момента превышения до конца года;
• возникло одно из исключающих обстоятельств (например, вид деятельности из списка, связанные лица, договор комиссии);
• налоговая признала связанными лиц с общим оборотом выше 24 млн драмов: с начала года, а если регистрация была позже, то с даты регистрации. При обжаловании в суде статус сохраняется до решения суда (ст. 268 ч. 1 п. 5).

После прекращения вы переходите на налог с оборота или общую систему (ст. 272). На налог с оборота нужно подать заявление в течение 20 дней, иначе вы становитесь плательщиком НДС (ст. 254 ч. 1 п. 3 в армянском тексте). В течение периода, на который статус прекращён, вернуться на микробизнес нельзя (ст. 268 ч. 2).

Микробизнес для физлиц без ИП

Физлицо без ИП может работать как микропредприниматель только по видам деятельности из приложения 3 к Кодексу, оборот по ним тоже не выше 24 млн драмов (ст. 267 ч. 2-4). В списке, среди прочего: пошив и ремонт одежды и обуви, изготовление деревянных изделий, ремонт мебели, изготовление и ремонт ковров, ремонт бытовой техники, курсы и обучение (языки, танцы, пение, подготовка к поступлению, спорт), творческая и сценическая деятельность, ведение мероприятий. Физлицо подаёт заявление и получает патент от налоговой в течение одного рабочего дня (ст. 267 ч. 2).

Как выбрать

• Деятельность не в списке и оборот до 24 млн драмов: по Кодексу вам придётся сдавать минимальный набор отчётов (ст. 270).
• Деятельность в списке исключений: смотрите налог с оборота, но часть видов закрыта и для него (например, юридическая и бухгалтерская деятельность, код 69, с 1 июля 2025 года). Ставки и вычеты описаны в статье Режимы налогов.
• Оборот близок к порогу: считайте нарастающий итог с 1 января каждый месяц.
• Рядом есть ООО или другой ИП: проверьте связанность по ст. 30 Кодекса.