ԱՁ հարկման համակարգերը Հայաստանում 2026-ին. միկրոձեռնարկատիրություն, շրջանառության հարկ, ընդհանուր համակարգ
Հայաստանում ԱՁ-ն ունի երեք հիմնական համակարգ. միկրոձեռնարկատիրություն (շրջանառությունը մինչև 24 մլն դրամ), շրջանառության հարկ (մինչև 115 մլն) և ընդհանուր համակարգ՝ 20% ԱԱՀ-ով։ 2025 թվականի հունվարի 1-ից շրջանառության հարկի դրույքաչափերը բարձրացել են. առևտուր 10%, արտադրություն 7%, այլ գործունեություն 10%, IT 1%, սակայն ներդրվել է ծախսերի նվազեցում։ Համակարգն ընտրվում է մինչև փետրվարի 20-ը կամ գրանցումից հետո 20 օրվա ընթացքում։
Բովանդակություն
Երեք համակարգ ԱՁ-ի համար
Համակարգը որոշում է, ինչ հարկեր և հաշվետվություններ կունենաք։ ՀՀ հարկային օրենսգիրքը ԱՁ-ի համար նախատեսում է.
- Միկրոձեռնարկատիրություն. պետական հարկերի մեծ մասից ազատում՝ մինչև 24 մլն դրամ շրջանառության դեպքում։
- Շրջանառության հարկ. շրջանառության նկատմամբ պարզ հարկ՝ մինչև 115 մլն դրամ շրջանառության դեպքում։
- Ընդհանուր համակարգ. 20% ԱԱՀ և եկամտահարկ։ Սա լռելյայն համակարգն է, եթե հայտարարություն չեք ներկայացրել։
Շեմերը վերցված են ՊԵԿ-ի ծառայությունների էջերից պետական պորտալում. միկրոձեռնարկատեր, շրջանառության հարկ, ԱԱՀ։
Շրջանառության հարկ. դրույքաչափեր 2025 թվականի հունվարի 1-ից
Դրույքաչափերը սահմանված են հարկային օրենսգրքի 258-րդ հոդվածով՝ ՀՕ-285-Ն օրենքի խմբագրությամբ (ընդունված 12.06.2024, ուժի մեջ՝ 01.01.2025-ից)։ Նախկինում դրույքաչափերն ավելի ցածր էին. առևտուր 5%, արտադրություն 3,5%, այլ գործունեություն 5% (2016 թվականի խմբագրություն)։
| Գործունեության տեսակ | Դրույք | Ծախսերի նվազեցում | Հարկի նվազագույն չափ |
|---|---|---|---|
| Առևտուր (առք ու վաճառք) | 10% | ծախսերի 9,5%-ը | շրջանառության 1%-ը |
| Կառավարության ցանկի երկրորդային հումքի առևտուր | 5% | չկա | չկա |
| Արտադրություն | 7% | ծախսերի 5%-ը | շրջանառության 3%-ը |
| Հանրային սնունդ | 12% | ծախսերի 9%-ը | շրջանառության 3,5%-ը |
| Վարձակալական վճար, տոկոս, ռոյալթի | 10% | չկա | չկա |
| Այլ ակտիվների, այդ թվում՝ անշարժ գույքի օտարում | 10% | չկա | չկա |
| Այլ գործունեություն (ծառայություններ) | 10% | ծախսերի 6%-ը | շրջանառության 4,5%-ը |
| Կառավարության ցանկի բարձր տեխնոլոգիաների գործունեություն | 1% | չկա | չկա |
| Խմբագրությունների կողմից թերթերի օտարում | 1,5% | չկա | չկա |
Ինչպես է գործում նվազեցումը. դրույքով հաշվարկված հարկը նվազեցվում է փաստաթղթերով հիմնավորված ծախսերի սահմանված տոկոսով, բայց արդյունքը չի կարող «նվազագույն չափից» ցածր լինել։ Նվազեցվում են միայն արտադրության, աշխատանքների, ծառայությունների և իրացման հետ անմիջականորեն կապված, փաստաթղթերով հիմնավորված ծախսերը. արտադրական հիմնական միջոցների մաշվածքը չի ներառվում։ Չօգտագործված նվազեցումը փոխանցվում է հաջորդ ժամանակաշրջաններ (258-րդ հոդված, 6-7-րդ մասեր)։
Օրինակ ծառայությունների համար։ Շրջանառություն 10 մլն դրամ, ծախսեր 6 մլն։ Հարկը 10% դրույքով՝ 1 000 000։ Նվազեցում 6 մլն-ի 6%-ը՝ 360 000։ Վճարման ենթակա հարկը՝ 640 000, ինչը 4,5%-ից (450 000) բարձր է։
Բացի այդ, շրջանառության հարկի ԱՁ-ն վճարում է ամսական 5 000 դրամ շահութահարկ, որը նրա համար այդ հարկի վերջնական պարտավորությունն է (125-րդ հոդվածի 3-րդ մաս)։
1% դրույքը բարձր տեխնոլոգիաների համար
Կառավարության ցանկի գործունեության տեսակների (բարձր տեխնոլոգիաների ոլորտ) համար դրույքը 1% է։ ARLIS-ի ծանոթագրությամբ 04.12.2024 ՀՕ-500-Ն օրենքի փոփոխությունը գործում է 01.01.2025-ից մինչև 31.12.2031-ը։ IT հավաստագրի և հարակից արտոնությունների մասին կա առանձին հոդված։ Կառավարության գործունեության ցանկը դեռ չենք համեմատել հիմնական աղբյուրի հետ. համակարգն ընտրելուց առաջ ստուգեք ձեր գործունեության կոդը։
Միկրոձեռնարկատիրություն
- Շեմ. նախորդ տարվա շրջանառությունը բոլոր գործունեության տեսակներով՝ մինչև 24 մլն դրամ։
- Հայտարարություն. ձև 257՝ գրանցումից հետո 20 օրվա ընթացքում, այնուհետև ամեն տարի մինչև փետրվարի 20-ը։ Առանց դրա արտոնությունները չեն գործում։
- Ազատում. պետական հարկերից, բացի ներմուծվող ապրանքների հարկերից, ֆիզիկական անձանց վճարվող եկամտի եկամտահարկից և ակցիզային, բնապահպանական ու ճանապարհային հարկերից։
- Հիմք. ՊԵԿ նախագահի 27.08.2019 թվականի 558-Ն հրաման և հարկային օրենսգիրք։
Բացառություններ։ 267-րդ հոդվածի 5-րդ մասը ՀՕ-285-Ն խմբագրությամբ (ուժի մեջ՝ 01.01.2025-ից) միկրոձեռնարկատիրությունից, ի թիվս այլոց, բացառում է. առևտուր (առք ու վաճառք), խորհրդատվական, իրավաբանական, հաշվապահական, ինժեներական, գովազդային, դիզայներական, մարկետինգային, թարգմանչական, փորձագիտական, բժշկական, վարսավիրական և մարմնի խնամքի ծառայություններ, ավտոմեքենաների նորոգում, միջնորդական ծառայություններ (այդ թվում՝ անշարժ գույքի գործարքներում), ծրագրային ապահովման մշակում, տեղեկատվության մշակում, գիտահետազոտական աշխատանքներ, շինարարական և նախագծային աշխատանքներ, անշարժ գույքի գնահատում և չափագրում, սաունաներ ու բաղնիքներ, ինչպես նաև բանկեր, ապահովագրական ընկերություններ, նոտարներ և ֆինանսական ոլորտի այլ կազմակերպություններ։ Ճշգրիտ ցանկը ստուգեք հոդվածի տեքստում. եթե ձեր գործունեությունը ցանկում է, միկրոձեռնարկատիրությունը ձեզ հասանելի չէ։
Ընդհանուր համակարգ
Եթե հատուկ համակարգի հայտարարություն չկա կամ սահմանաչափերն անցել եք, կիրառվում է ընդհանուր համակարգը։ ԱԱՀ՝ 20%, արտահանման դեպքում՝ 0%։ ԱԱՀ վճարող հաշվառվելու հայտարարությունը՝ ձև 264։
Շրջանառության հարկից ընդհանուր համակարգ անցնելիս չնվազեցված մասը նվազեցվում է համախառն եկամտից հետևյալ բազմապատիկներով. առևտուր 10, արտադրություն 20, հանրային սնունդ 10, այլ գործունեություն 15 (264-րդ հոդվածի 4-րդ մաս)։
Համեմատություն և ընտրություն
| Միկրոձեռնարկատիրություն | Շրջանառության հարկ | Ընդհանուր համակարգ | |
|---|---|---|---|
| Նախորդ տարվա շրջանառություն | մինչև 24 մլն | մինչև 115 մլն | առանց սահմանափակման |
| Հիմնական հարկ | 0% (բացառություններով) | 1-12% նվազեցմամբ | 20% ԱԱՀ + եկամտահարկ |
| Հայտարարություն | ձև 257 | ձև 201 | ձև 264 (ԱԱՀ) |
| Ժամկետ | 20 օր / մինչև փետրվարի 20 | 20 օր / մինչև փետրվարի 20 | լռելյայն |
| Հասանելի չէ | 267-րդ հոդվածի 5-րդ մասի ցանկը | բանկեր, ապահովագրողներ, ակցիզ վճարողներ և այլն (254-րդ հոդված, 3-րդ մաս) | — |
Ինչպես ընտրել.
- Գործունեությունը բացառությունների ցանկում չէ և շրջանառությունը մինչև 24 մլն է. դիտարկեք միկրոձեռնարկատիրությունը։
- Ծառայություններ՝ փոքր ծախսերով, շրջանառություն մինչև 115 մլն. շրջանառության հարկ, և հաշվեք նվազեցումը։
- Մեծ ծախսեր կամ ԱԱՀ վճարող հաճախորդներ, որոնց համար կարևոր է մուտքային ԱԱՀ-ն. համեմատեք ընդհանուր համակարգի հետ։
- Ցանկի IT գործունեություն. համեմատեք 1%-ը մյուս տարբերակների հետ։
Ժամկետ. համակարգն ընտրեք մինչև փետրվարի 20-ը։ Բաց թողնելու դեպքում մնում եք ընդհանուր համակարգում մինչև հաջորդ տարի։
Ինչը չի ներառվել
ԱՁ սոցիալական վճարների չափը, պարտադիր բժշկական ապահովագրությունը (փուլային ներդրում 2026 թվականից) և ընդհանուր համակարգի եկամտահարկը կախված են եկամտից և փոփոխվում են։ Այս գումարները ձեր դեպքի համար ճշտեք հաշվապահի մոտ։
Հաճախ տրվող հարցեր
Ի՞նչ շրջանառության հարկ է վճարում ԱՁ-ն Հայաստանում
Որքա՞ն հարկ է վճարում միկրոձեռնարկատեր ԱՁ-ն
Ի՞նչ է ԱԱՀ դրույքը Հայաստանում
Մինչև ե՞րբ պետք է ԱՁ-ն ընտրի հարկման համակարգը
Շրջանառության հարկի ԱՁ-ն ուրիշ բան վճարո՞ւմ է
Կարո՞ղ է IT ոլորտի ԱՁ-ն վճարել 1%
Աղբյուրներ և օրենքներ
- ՀՕ-285-Ն օրենք (12.06.2024, ուժի մեջ՝ 01.01.2025). 258-րդ հոդված (դրույքաչափեր և նվազեցումներ), 125-րդ հոդվածի 3-րդ մաս, 264, 267-րդ հոդվածի 5-րդ մաս
- ՀՀ հարկային օրենսգիրք (ՀՕ-165-Ն, 04.10.2016), 59, 254-264, 267-րդ հոդվածներ, ARLIS
- ՊԵԿ hartak.am-ի միջոցով. շրջանառության հարկ, շեմ 115 մլն դրամ, ձև 201
- ՊԵԿ hartak.am-ի միջոցով. միկրոձեռնարկատեր, շեմ 24 մլն դրամ, ձև 257
- ՊԵԿ hartak.am-ի միջոցով. ԱԱՀ վճարող, շեմ 115 մլն դրամ, դրույք 20% և 0% արտահանման դեպքում, ձև 264
Հոդվածը տեղեկատվական բնույթ ունի և չի փոխարինում ձեր դեպքով խորհրդատվությանը։
