2026年亚美尼亚企业所得税预缴：时间与计算方法

企业所得税预缴每年四次，需在季度最后一个月20日之前完成支付，每次金额为上年度所得税20%与上季度营业收入2%中较小者。年终时，预缴款将抵扣当年应缴所得税。

本文仅介绍预缴相关事项。关于企业所得税本身，详见企业所得税。

谁需要预缴

预缴义务主体为本地居民企业所得税纳税人：企业及通过常设机构在亚美尼亚开展业务的非居民（第135条第1款）。根据规范，采用一般税制的个体经营者理论上也属于居民纳税人，但税法对其计算方法无专门说明，请向税务机关确认。以下情形属于例外。

因此，只有上年度已为增值税纳税人且未列入表中例外的企业所得税纳税人需要预缴。关于何时应办理增值税登记，详见增值税。

截止日期

每个季度的预缴必须在当前季度最后一个月20日（含）前完成（第135条第1款）。若20日为非工作日，截止顺延至下一个工作日（第32条第4款，《规范性法律法》）。2026年，6月20日为周六，9月20日为周日（9月21日为公休日），12月20日为周日。税务机关是否对预缴适用顺延，请咨询国家收入委员会；建议务必于20日前支付。

支付须通过支付结算系统，以亚美尼亚德拉姆（第18条第3款）完成。付款日以预算国库账户或统一账户实际到账日期为准（第18条第4款）。

预缴金额如何计算

每次预缴金额取下列两项中较小者（第135条第1款）：

1. 上年度企业所得税的20%。
2. 上季度营业收入的2%（来自货物、工程和服务的销售）。

上年度应纳所得税

下列项目不计入上年度应纳所得税（即应从中扣除）（第135条第2款第1项）：

• 特殊税制下的所得税金额；
• 根据第126条豁免部分；
• 按第127条第3款扣除部分；
• 按第20条实际已在国外缴纳并抵扣的税额；
• 上年度税务检查补征部分。

如尚未申报上年度企业所得税，则以最近一次申报结果为准（第135条第3款）。上年度申报应于4月20日前完成（第134条第1款）。若在当年预缴最后期限前完成申报，则自申报日起的下一期预缴以最新申报为基础（第135条第2.1款）。

上季度营业收入

营业收入根据前一季度各月增值税申报基数确定，包括应纳增值税和免税项目，来源为已报送的增值税及消费税统一申报。未在申报中体现的营业收入本条未作要求，特殊情况请向税务机关确认。仅以截止预缴日已报送（含更正申报）的数据为准，逾期更正部分不参与预缴计算（第135条第2款第2项）。

示例

上年度企业所得税为12,000,000德拉姆。其20%为2,400,000德拉姆。

第一季度以上年度所得税20%为准，第二季度以营业收入2%为准。因此年度各季度预缴额可能不同。

预缴款如何在年终结算

年终企业所得税统一按18%税率计算，扣除第135条规定的预缴额。差额须于次年4月20日前补缴（第130条第1款、第136条第1款）。如预缴总额大于应纳税额，则多缴部分作为预算返还款项（第131条第1款），记入统一账户（第138条第1款）。

年终结算举例

假如四次预缴均为2,400,000德拉姆，合计9,600,000德拉姆。

预缴仅为当年分期上缴安排，不代替年终汇算（第130条第1款）。返还款记入统一账户，期限见第138条第1款。

付款如何计入税款

税法规定的预缴款，以其缴纳日期计入应纳税款（第319条第4款）。因此，须注意按期及时缴纳。支付应以德拉姆通过支付结算系统进行（第18条第3款）。

特殊情形

• 营业暂停。 如向税务机关按规定表格提交暂停经营声明，暂停期满季度可免缴预缴。这适用于定期和无限期暂停（第135条第7款）。
• 公司重组。 分立时，新设公司无须在注册年度各季度缴纳预缴；分立前存续公司需继续缴纳。合并时，新公司无须注册年度各季度预缴；吸收合并的接收公司继续原方式缴纳（第135条第8款）。
• 隐性增值税纳税人。 若税务机关经检查认定企业应为增值税纳税人但未申报，则自送达检查结论起次一年度首季度起开始预缴，前提是该年度依然为增值税纳税人（第135条第6款）。
• 破产与清算。 自法院做出破产或清算决定日起，包括预缴在内的税款可暂停缴纳，直至预算在债权中排序完毕（第137条第2、4款）。

逾期的后果

逾期每日按照0.075%计收滞纳金，按未按时缴纳（含预缴）的税额计算，最长不超过730天（第401条第1、2款）。因此，请尽快纠正预缴计算错误。

年初应做事项

1. 查看最近一次企业所得税申报，计算上一年度所得税的20%。
2. 提前在日历上标记四个缴纳日：3月、6月、9月和12月的20日；如逢休息日，建议提前。
3. 各截止日前核对前一季度营业收入，以已报送的增值税申报为准。
4. 检查是否属于例外情形：新公司、增值税纳税人身份变更、营业暂停等。
5. 报表提交日历，参见申报日历。