ԱՁ շրջանառության սահմանաչափերը Հայաստանում 2026-ին՝ 24 և 115 մլն դրամ. ի՞նչ կլինի գերազանցման դեպքում

Սահմանաչափերը մեկ՝ աղյուսակում

Շրջանառությունը դա ապրանքների, աշխատանքի և ծառայությունների վաճառքից ստացված եկամուտն է՝ բոլոր գործունեությունների գծով: ԱԱՀ-ն, ակցիզն ու էկոլոգիական հարկը չեն մտնում շրջանառության մեջ (Հոդված 4, Դրապեստ եզրույթների բացատրական բառարան): Եթե աշխատում եք երկու ռեժիմներով, միկրոձեռնարկատիրության շրջանառությունն էլ է հաշվվում նույն կերպ՝ մտնում է նաև շրջանառության հարկի շրջանակում և հակառակը (Հոդված 254 պ. 2, Հոդված 267 պ. 3):

ՀՀ ԿԳԴ պաշտոնական աղբյուրներով հաստատված արժեքներ. միկրոձեռնարկատեր, շրջանառության հարկ, ԱԱՀ: Հաճախ կան այլ թվեր: Օրինակ, 58.35 մլն դրամ ամրագրված էր 2016թ. առաջին խմբագրման մեջ, որը այլևս ուժի մեջ չէ: Գործող խմբագրման մեջ՝ Հոդված 254 պ. 2 և Հոդված 59-ում նշված է 115 մլն դրամ, Հոդված 267 պ. 3-ում՝ 24 մլն դրամ:

Որ ռեժիմը ընտրել և որ տոկոսադրույքով հաշվարկել հարկը, կարդացեք Հարկային ռեժիմներ հոդվածում:

Երկու տեսակի սահմանաչափի ստուգում

Մի շփոթեք դրանք.

1. Նախորդ տարվա շրջանառությունը տալիս է հնարավորություն ընտրել ռեժիմը։ Եթե 2026թ․ շրջանառությունը գերազանցել է 115 մլն դրամ, 2027-ին այլևս հնարավոր չէ կիրառել շրջանառության հարկ: Եթե գերազանցել է 24 մլն դրամ, միկրոձեռնարկատիրության կարգավիճակը հասանելի չէ։
2. Տարվա ընթացիկ շրջանառությունը վերահսկում է, որ չգերազանցեք շեմը տարվա ընթացքում։ Դա հաշվարկվում է համախառն արդյունքով՝ հունվարի 1-ից:

Ժամկետներ

Շրջանառության հարկի հաշվետվության և վճարման ժամկետները նշված են Հոդված 261 և 262-ում: Հաշվետու ժամանակաշրջանը եռամսյակ է (Հոդված 259):

Ի՞նչ է տեղի ունենում գերազանցման դեպքում

Միկրոձեռնարկատիրություն, գերազանցում 24 մլն դրամի սահմանը: Միկրոձեռնարկատիրության կարգավիճակը դադարեցվում է գերազանցման պահից մինչև հարկային տարվա վերջ (Հոդված 268 պ. 1 ենթ. 2): Հետո կան երկու տարբերակ՝

• Եթե 20 օրվա ընթացքում ներկայացնում եք շրջանառության հարկի դիմում, անցում է կատարվում այդ ռեժիմին (Հոդված 254 պ. 1 ենթ. 3):
• Եթե չեք ներկայացնում կամ շրջանառության հարկը ձեզ համար անհասանելի է, այդ օրվանից դառնում եք ԱԱՀ վճարող (Հոդված 59 պ. 1 ենթ. 3): ԱԱՀ հաշվառման դիմումը պետք է պարունակի հիմք և միկրոձեռնարկատիրության կարգավիճակի դադարեցման օրը։

Շրջանառության հարկ, գերազանցում 115 մլն դրամի սահմանը: Դադարում եք լինել շրջանառության հարկի վճարող գերազանցման պահից մինչև տարվա վերջ (Հոդված 255 պ. 1 ենթ. 2): Անհրաժեշտ է 20 օրվա ընթացքում ներկայացնել դիմում՝ հիմքով և ամսաթվով (Հոդված 255 պ. 2): Այդ օրվանից դուք ԱԱՀ վճարող եք։ Եթե պատճառը հենց շեմի գերազանցումն է, ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է 115 մլն դրամի սահմանը գերազանցող գումարի համար (Հոդված 59 պ. 1 ենթ. 5): Ընդհանուր ռեժիմ անցնելիս չհաշվառված ծախսի մասը հանվում է համախառն եկամտից՝ գործակիցներով. առևտուր՝ 10, արտադրություն՝ 20, հանրային սնունդ՝ 10, այլ գործունեություն՝ 15 (Հոդված 264 պ. 4):

ԱԱՀ։ Ներկայացրեք 264 ձևը և նշեք գերազանցման օրը։ Տոկոսադրույքը՝ 20%, արտահանման դեպքում՝ 0% (ԿԳԴ):

Կապակցված անձինք

Շրջանառության հարկն անհասանելի է կապակցված անձանց համար։ Դրանք այն ընկերություններն ու ԱՁ-ներն են, որտեղ մեկ կողմը մյուսում ունի 20% և ավելի բաժնետոմսեր (Հոդված 30 պ. 1, Հոդված 254 պ. 3 ենթ. 5): Բացառություն՝ եթե կապակցված անձինք ներկայացրել են գործունեության դադարեցման դիմում և չեն աշխատել դրանից հետո։

Կա նաև երկրորդ դեպք։ Հարկային մարմնի ղեկավարը կարող է անձանց ճանաչել կապակցված, եթե նրանք համատեղ են գործում ընդհանուր տնտեսական հետաքրքրությունների համար (Հոդված 30 պ. 2): Այդ դեպքում շրջանառության հարկն անհասանելի է, եթե նրանց համախառն շրջանառությունը նախորդ կամ ընթացիկ տարում գերազանցել է 115 մլն դրամ (Հոդված 254 պ. 3 ենթ. 6): Միկրոձեռնարկատիրության համար նման շեմը՝ 24 մլն դրամ (Հոդված 267 պ. 5 ենթ. 7):

Եզրակացություն. գործարարությունը բաժանել միավորների միջև, որպեսզի մնա շեմի տակ, ռիսկային է:

Գործունեության տեսակներ առանց սահմանաչափի

Սահմանը կարևոր չէ բոլորի համար։ Որոշ գործունեության տեսակների համար շրջանառության հարկն և միկրոձեռնարկատիրությունը արգելված է՝ անկախ շրջանառությունից։ Դրանք, օրինակ, միկրոձեռնարկատիրության դեպքում՝ առևտուրն է, իսկ 2025թ․ հուլիսի 1-ից շրջանառության հարկի համար՝ իրավաբանական և հաշվապահական գործունեությունն ու կառավարման խորհրդատվությունը (օրենք HO-72-N)։ Մանրամասն ցանկը՝ Հարկային ռեժիմներ հոդվածում և Միկրոձեռնարկատիրություն հոդվածում։

Օրինակներ

Օրինակ 1. Միկրոձեռնարկատիրություն: ԱՁ-ն մատուցում է ծառայություններ, որոնք բացառության ցուցակում չեն, և 2025-ին շրջանառություն ունեցել է 20 մլն դրամ։ 2026-ին իրավունք ունի լինել միկրոձեռնարկատեր, եթե մինչև փետրվարի 20-ը ներկայացրել է 257 ձևը։ 2026-ի սեպտեմբերին շրջանառությունը 24,5 մլն դրամի է հասնում։ Սույն օրից միկրոձեռնարկատիրության կարգավիճակը դադարում է մինչև տարվա վերջ։ ԱՁ-ն 20 օրվա ընթացքում ներկայացնում է շրջանառության հարկի դիմում և անցում է կատարում այդ ռեժիմին դադարեցման օրվանից։ Եթե չի հասցնում 20 օրվա ընթացքում և շրջանառության հարկն անհասանելի է, դառնում է ԱԱՀ վճարող։

Օրինակ 2. Շրջանառության հարկ: ԱՁ-ն շրջանառության հարկի ռեժիմում 2026-ին 11 ամսում ունենում է 118 մլն դրամ շրջանառություն։ Այն պահը, երբ համախառն շրջանը գերազանցում է 115 մլն դրամ, տվյալ օրվա դրությամբ դադարում է շրջանառության հարկի կարգավիճակը։ Այդ օրվանից ԱՁ-ն դառնում է ԱԱՀ վճարող՝ 20% դրույքաչափով, իսկ ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է 115 մլն դրամի սահմանը գերազանցող գումարի համար։ Դիմումն անհրաժեշտ է ներկայացնել 20 օրվա ընթացքում։ 2027-ին շրջանառության հարկը անհասանելի կլինի, քանի որ նախորդ տարվա շրջանառությունն արդեն գերազանցած է։

Օրինակ 3. ԱՁ և ՍՊԸ մեկ տիրոջ մոտ: ՍՊԸ-ի սեփականատերը ունի 60% բաժնեմաս և բացում է ԱՁ։ Հոդված 30 պ. 1-ի համաձայն՝ դրանք կապակցված անձինք են, քանի որ մի անձը մյուս ընկերությունում ունի 20% և ավելի բաժնեմաս։ Այդպիսի ԱՁ-ին շրջանառության հարկը հասանելի չէ, եթե միայն կապակցված անձինք չեն ներկայացրել գործունեության դադարեցման դիմում և դրանից հետո չեն աշխատել։

Ինչպես հետևել սահմանաչափին

• Հաշվարկեք շրջանառությունը հունվարի 1-ից՝ համախառն արդյունքով բոլոր գործունեությունների համար։
• Ամսական համեմատեք շրջանը 24 մլն և 115 մլն դրամի հետ, ոչ միայն տարվա վերջում։
• Նախապես հաշվարկեք ընդհանուր ռեժիմի տարբերակը ԱԱՀ-ով։ 115 մլն դրամը անցնելիս անցումն անհրաժեշտ կլինի։
• Գրանցեք ամսաթվերը՝ գրանցումից 20 օր հետո, ամեն տարի փետրվարի 20, յուրաքանչյուր եռամսյակից հետո հաջորդ ամսվա 20-ը, շեմի գերազանցումից 20 օր հետո։
• Եթե ձեր կողքին կա ՍՊԸ կամ մեկ այլ ԱՁ ընտանիքում, ստուգեք կապակցվածության հարցը՝ Հոդված 30: