Налоги при экспорте услуг из Армении в 2026: НДС 0%, налог с оборота и режим для ИП и ООО

Актуально на 11.11.2026. Статья о налогах Армении. Налоги страны заказчика, иностранные удержания и валютные правила другой страны здесь не разбираются.

Короткий ответ

Для налогов на доход армянского ИП или ООО нет отдельного «режима экспорта». Доход от иностранного заказчика облагается по режиму, который вы выбрали. Особое правило существует только для НДС. Услуга, место оказания которой по ст. 39 не Армения, облагается НДС по ставке 0% (ст. 65 ч. 2 п. 11). Применять 0% и принимать входящий НДС к зачёту может только плательщик НДС. ИП и ООО на налоге с оборота или в микробизнесе НДС не начисляют.

Где «оказана» услуга

Статья 39 Кодекса определяет место оказания работ и услуг, кроме электронных. Для экспорта важны два правила.

Услуга считается оказанной в Армении, если:

• связана с недвижимостью в Армении (строительство, ремонт, услуги агентов и оценщиков по такой недвижимости, аренда) (ч. 1 п. 1);
• связана с движимым имуществом, которое находится в Армении, кроме аренды и предоставления движимого имущества в пользование (ч. 1 п. 2);
• относится к культуре, искусству, образованию, науке, здравоохранению, спорту, туризму и отдыху и фактически оказывается в Армении (ч. 1 п. 3).

Услуга считается оказанной вне Армении, если заказчик это организация, находящаяся вне Армении, или физлицо, проживающее вне Армении, и услуга относится к группе из ч. 1 п. 4. В группу входят:

• консалтинг, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инженерные, рекламные, дизайнерские и маркетинговые услуги;
• разработка программ для ЭВМ и баз данных, их адаптация и доработка;
• обработка и передача информации, научные исследования и разработки;
• права на патенты, лицензии, товарные знаки, авторские права и схожие услуги;
• аренда движимого имущества (кроме транспортных средств).

Оговорка: если услугу фактически потребляет постоянное представительство иностранной компании в Армении, место оказания всё равно Армения.

Для электронных услуг место определяют отдельно (ч. 2.1). Для заказчика-организации важна её регистрация. Для заказчика-физлица, не ИП, смотрят государство, где проживает человек, где открыт его банковский счёт или оператор платёжной системы, какой сетевой адрес он использует для получения услуги и какой телефонный код у номера, использованного для получения услуги или указанного при оплате. Если Армения и другое государство совпадают, решает большее число совпавших условий.

Если часть работ выполняется в Армении, а часть за рубежом, или услуга не попала в перечень, место определяют по общим правилам ст. 39, и вопрос к бухгалтеру.

Три режима и экспорт услуг

Подробнее о порогах и ставках читайте в статье Режимы налогов.

Налог с оборота для услуг

Услуги без отдельной строки в таблице (аренда, роялти, общепит, высокие технологии) попадают в «прочую деятельность» (ст. 258 ч. 1 п. 10). Расчёт за квартал:

1. Налог по ставке: оборот умножить на 10%.
2. Вычет: 6% подтверждённых расходов отчётного периода (ст. 258 ч. 5).
3. К уплате: налог по ставке минус вычет, но не меньше 4,5% оборота.
4. Неиспользованный вычет переносится на следующие периоды (ст. 258 ч. 7).

Пример. Оборот за квартал 30 000 000 драмов, подтверждённые расходы 10 000 000 драмов. Налог по ставке 3 000 000 драмов. Вычет 6% от 10 млн равен 600 000 драмов. Налог после вычета 2 400 000 драмов. Минимум 4,5% оборота равен 1 350 000 драмов, поэтому вы платите 2 400 000 драмов.

Для IT и высокотехнологичной деятельности из перечня Правительства ставка 1% без вычета (ст. 258 ч. 1 п. 8). Строка таблицы действует до 31 декабря 2031 года. На том же примере налог составит 300 000 драмов. Перечень кодов и условия поддержки разобраны в статье IT-сертификат и льготы.

Расходы, которые можно вычесть, и те, что нельзя (основные средства, командировочные, представительские), перечислены в ст. 258 ч. 6. Расходы должны быть подтверждены документами по ст. 55. Подробно о вычете читайте в статье про режимы.

ИП на налоге с оборота дополнительно платит 5 000 драмов в месяц налога на прибыль, это его окончательное обязательство (ст. 125 ч. 3). Отчёт и уплату налога с оборота подают до 20-го числа месяца после квартала (ст. 261, 262). Ограничение: оборот за прошлый год не выше 115 млн драмов, а заявление подают до 20 февраля или в течение 20 дней после регистрации (ст. 254).

Общая система: налог на прибыль и НДС 0%

На общей системе платят:

• налог на прибыль: 18% у ООО (ст. 125 ч. 1), 23% у ИП (ст. 125 ч. 3.1);
• НДС: общая ставка 20% (ст. 63), а для услуг, место оказания которых вне Армении, 0% (ст. 65 ч. 2 п. 11, ст. 63 ч. 3).

Ставка 0% не означает освобождения от учёта. Вы остаётесь плательщиком НДС, подаёте отчёты и сохраняете право на зачёт входящего НДС. Как вернуть излишне уплаченный НДС, читайте в статье Возврат НДС.

Дивиденды физлицу из ООО облагаются подоходным налогом 5% (ст. 150 ч. 8). Условия выплаты разобраны отдельно.

Какие документы выдавать

• Расчётные документы выдают в электронной форме (ст. 56 ч. 3), по завершении работы или услуги, в том числе по этапам договора (ст. 56 ч. 4).
• Плательщик НДС при ставке 0% и плательщики налога с оборота и микробизнеса не выставляют налоговый счёт (tax invoice). Вместо него составляют счёт-фактуру (tax bill, по-армянски «հաշիվ վավերագիր») (ст. 67 ч. 1 п. 3, 4, ч. 2).
• Расходы подтверждают расчётными документами. Для услуг платёжно-расчётных систем и кредитных организаций и для услуг нерезидентов, не имеющих зарегистрированного в Армении постоянного учреждения, допустимы и документы, не являющиеся расчётными (ст. 55 ч. 12, 13).
• Храните договор, акт оказанных услуг и платёжные документы банка. Они помогают показать, что заказчик иностранный. Место оказания определяют по критериям ст. 39.

Как принять оплату

Платёж между иностранной организацией и армянским ИП или организацией должен быть безналичным, если он принимается в Армении (Закон «О безналичных операциях», ст. 4 ч. 2). Расчёты обычно принимают на банковский счёт. О требованиях банков к входящим переводам читайте в статье Оплата из-за рубежа. О работе ИП с иностранными заказчиками читайте в статье Иностранные заказчики.

Как выбрать режим экспортёру

1. Определите вид деятельности по классификатору. Для видов 69, 70, 78.2, 78.3 налог с оборота закрыт.
2. Проверьте оборот. Выше 115 млн драмов за год налог с оборота недоступен.
3. Если вы IT-исполнитель, проверьте, входит ли ваш код в перечень Правительства для ставки 1%.
4. Если ваши клиенты платят НДС, а расходов на НДС много, посчитайте общую систему: 0% по экспорту и зачёт входящего НДС.
5. Для ООО сравните налог на прибыль 18% с налогом с оборота. У ИП на общей системе налог на прибыль 23%.
6. Подайте заявление о режиме в срок: до 20 февраля или в течение 20 дней после регистрации.

Типичные ошибки

• Считать, что экспорт услуг освобождён от налога. Сам факт экспорта налога не отменяет, особое правило только для ставки НДС.
• Работать на налоге с оборота при виде деятельности, который с 1 июля 2025 года закрыт.
• Забыть, что услугу в сфере образования, спорта или туризма, оказанную в Армении иностранцу, облагают как оказанную в Армении.
• Выставлять иностранцу налоговый счёт с НДС 20%, хотя применима ставка 0% или вы не плательщик НДС.
• Не проверять, не потребляет ли услугу постоянное представительство заказчика в Армении.