Налог с разового дохода без ИП в Армении в 2026: 20%, кто платит и как

Разовый доход за работу или услугу без ИП облагается подоходным налогом 20%. Ставку задаёт статья 150 часть 1 Налогового кодекса РА. Кто и как платит, зависит от того, кто вам заплатил. Армянская компания или ИП удержат налог сами. Физлицо или иностранная компания не удержат, тогда налог считаете вы. Продажа вашего личного имущества, подарок и наследство от физлиц налогом не облагаются.

Статья опирается на действующий армянский текст Кодекса. Английский перевод на arlis устарел, русские версии часто старых редакций.

Кто платит налог

Решает не размер суммы, а статус плательщика.

Налоговым агентом Кодекс называет организацию, ИП или нотариуса, зарегистрированных как налогоплательщики (ст. 29 ч. 1). Частное лицо агентом не является. Поэтому деньги от соседа или знакомого вы декларируете сами.

Госпортал hartak.am пишет, что при доходе от неагента простой расчёт подают ежемесячно до 20-го числа. Кодекс для таких случаев даёт годовой порядок (ст. 151 ч. 3). Мы опираемся на Кодекс. Перед платежом сверьтесь с КГД.

Сколько составит налог

Ставка одна: 20% с вознаграждения по гражданско-правовому договору. Резидент облагается и с армянских, и с зарубежных доходов, нерезидент только с армянских (ст. 141 ч. 1). Вознаграждение от резидента-налогоплательщика по такому договору считается доходом из армянского источника (ст. 144 ч. 1 п. 2). Как определить резидентство, объясняет статья налоговое резидентство.

Налог не единственное удержание. Из суммы могут вычесть ещё два платежа.

• Пенсионный взнос. Для участников накопительной системы вознаграждение по договору с организацией приравнено к зарплате (закон «О накопительных пенсиях», ст. 2 ч. 1 п. 4 и п. 33). Взнос 5% при доходе до 500 000 драмов в месяц платят родившиеся 1 января 1974 года и позже (ст. 5, 6). Иностранцы с правом проживания платят на общих основаниях (ст. 5 ч. 3). Подробности: пенсионные взносы.
• Гербовый сбор. Это взнос на компенсацию вреда военнослужащим. С дохода по гражданско-правовому договору от агента он составляет 1 000 драмов за месяц при базе до 1 000 000 драмов и 15 000 драмов при базе от 1 000 001 драма (ст. 12 ч. 1 п. 1). Иностранцы без права проживания в Армении его не платят (ст. 11 ч. 2 п. 3). Сбор удерживает агент (ст. 13 ч. 1).

Если вы платите налог сами, а плательщик не агент, сбор платят за календарный год: 12 000 драмов при базе до 12 000 000 драмов и 120 000 драмов выше (ст. 12 ч. 1 п. 2 в действующем тексте). Закон HO-477-N от 17.12.2025 менял эту статью и имеет переходные положения, дату начала новых сумм мы не проверили. Портал hartak.am показывает другие, более высокие суммы, и мы считаем их устаревшими.

Пример

Резидент, родившийся в 1990 году, получил от армянской компании 400 000 драмов за разовую услугу. Сумма указана до налогов.

1. Подоходный налог 20%: 80 000 драмов.
2. Пенсионный взнос 5%: 20 000 драмов. Налог считают с суммы до взноса.
3. Гербовый сбор: 1 000 драмов.
4. На руки: 299 000 драмов.

Для иностранца без права проживания гербовый сбор не удерживается. Участие такого человека в накопительной системе закон прямо не описывает. Если взнос не удерживается, останется 320 000 драмов. Реальный расчёт делает бухгалтер заказчика.

Что налогом не облагается

Статья 147 часть 1 перечисляет доходы, которые не входят в налогооблагаемую базу. Для разовых поступлений важны такие.

Если вам подарила деньги компания, это уже доход и налог 20%. Про дарение между людьми читайте в статье дарение и наследство.

Когда разовый доход становится предпринимательством

Гражданский кодекс называет предпринимательской самостоятельную деятельность на свой риск, главная цель которой прибыль от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или услуг (ст. 2). Числового порога «сколько раз можно» нет. Мы его в Кодексе не нашли.

Налоговый кодекс прямо исключает из предпринимательства (ст. 407 ч. 7):

• продажу личного имущества, включая недвижимость, кроме случаев, указанных в Кодексе;
• сдачу имущества в аренду, если права зарегистрированы, налог посчитан или подана декларация о праве на доход;
• работы и услуги для налогового агента по гражданско-правовому договору.

Если вы регулярно продаёте услуги частным лицам, лучше открыть ИП. Штраф за предпринимательство без регистрации (ст. 407 ч. 1) равен 50% предпринимательского дохода, не меньше 200 000 драмов. При повторе в течение года штраф 100% дохода, не меньше 500 000 драмов (ч. 2). Он применяется по итогам оперативных мероприятий. С регистрацией знакомит статья ИП для фрилансера.

Как оформить платёж самому

1. Получите налоговый номер. Подробнее: соцномер и налоговый номер.
2. Переведите налог на счёт 900008000490, в назначении укажите имя, фамилию и налоговый номер (по инструкции hartak.am). В приложении банка есть пункт «перевод в госбюджет».
3. Для годового случая подайте расчёт со 2 марта по 1 июля следующего года и заплатите до 1 июля (ст. 158 ч. 2 п. 2).
4. Сохраните договор, акт и подтверждение оплаты. Они нужны при проверке.

Граждане РА, являющиеся налоговыми резидентами на 31 декабря, получают предзаполненную декларацию от налогового органа (ст. 156 ч. 4.1, ст. 156.1). Подробнее: декларация физлица.

Просрочка и ошибки

За просрочку платежа начисляется пеня 0,075% за каждый день, не дольше 730 дней (ст. 401). Если налог посчитан меньше, чем нужно, штраф 50% недоплаты (ст. 403 ч. 1). Все виды штрафов собраны в статье штрафы физлиц.

Доходы из-за рубежа, например от иностранного заказчика, подробно разобраны в статье доходы из-за рубежа.