Дивиденды из ООО в Армении в 2026: порядок выплаты и налог 5%

Дивиденды в ООО выплачивают после решения общего собрания участников о распределении прибыли. Прибыль распределяют не чаще раза в квартал, пропорционально долям, и только если чистые активы общества не меньше суммы уставного капитала и резервного фонда. С дивидендов физлица общество как налоговый агент удерживает подоходный налог 5%. Чаще всего решение принимают по итогам года и утверждённого баланса, но закон допускает выплату и по итогам квартала. Выплату должны закончить в течение года после решения.

Правила распределения прибыли

Основа указана в Законе об ООО:

Единственный участник принимает решение сам и оформляет его письменно.

Когда платить нельзя

Статья 25 запрещает принимать решение о распределении прибыли и платить дивиденды, если:

• уставный капитал не оплачен полностью;
• на момент решения чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда;
• чистые активы станут меньше этой суммы из-за самой выплаты;
• есть иные случаи, которые установил закон.

Размер уставного капитала и порядок вкладов описаны в статье Устав и капитал. Если после решения ограничение сработало, лучше отложить выплату и сверить баланс с бухгалтером.

Шаги выплаты

1. Годовая отчётность. Общее собрание утверждает годовой отчёт и баланс (ст. 36 ч. 2 п. «д»). Очередное собрание проводится не реже раза в год, а устав может установить срок: не ранее 2 и не позднее 6 месяцев после конца финансового года (ст. 37).
2. Проверка ограничений. Сравните чистые активы с уставным капиталом и резервным фондом по ст. 25.
3. Решение. Протокол собрания или решение единственного участника: сумма, дата, распределение по долям.
4. Расчёт налога. Общество считает налог по ставке для каждого получателя и удерживает его при выплате.
5. Выплата. Платите участнику с банковского счёта общества за вычетом налога. Не откладывайте платёж дольше года.
6. Отчёты и платёж налога. Налог перечисляют в бюджет, отчёты подают в налоговую.

Налоги с дивидендов

Все ставки приведены по действующему тексту Налогового кодекса.

Выплата дивидендов участникам не уменьшает налог на прибыль общества: она не считается расходом (ст. 112 ч. 1 п. 1).

Налоговый агент

Общество рассчитывает и удерживает подоходный налог с доходов физлиц (ст. 152 ч. 1). Налог платят в бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом, который равен календарному месяцу (ст. 158 ч. 1, ст. 151 ч. 1). Расчёт подоходного налога подают до 20 числа месяца, следующего за каждым месяцем (ст. 156 ч. 1).

Дивиденды нерезиденту

Для нерезидента-организации налог на прибыль рассчитывает и удерживает налоговый агент по ставкам ст. 125 ч. 4. Право на дивиденды у нерезидента-организации возникает в день, когда общее собрание решает о распределении прибыли за отчётный год (ст. 109 ч. 3 п. 5). Отчёт агент подаёт до 20 числа месяца, следующего за кварталом выплаты (ст. 134 ч. 2). Для физлица-нерезидента дивиденды из армянского ООО считаются доходом из источников в Армении (ст. 144 ч. 1 п. 3, ст. 107 ч. 3 п. 1), и налог 5% удерживает общество. Если у Армении есть налоговый договор со страной получателя, ставка может быть ниже или налог может быть зачтён в этой стране. Это описано в статье Двойное налогообложение, а налог физлица-резидента разобран в статье Дивиденды физлица.

Реинвестирование

Если физлицо вложило полученные дивиденды в уставный капитал того же армянского общества в том же налоговом году, уплаченный налог возвращают из бюджета пропорционально инвестиции, но не больше уплаченной суммы. Порядок устанавливает Правительство. Возврата не будет, если общество, выплатившее дивиденды, допустило указанные в законе нарушения, подтверждённые вступившим в силу актом проверки (ст. 159 ч. 4).

Что записать в решении

В протоколе общего собрания или решении единственного участника укажите:

• что утверждены годовой отчёт и баланс за конкретный финансовый год;
• общую сумму прибыли, которую распределяют, и сумму по каждому участнику пропорционально долям (ст. 24 ч. 2);
• срок выплаты: он не может быть дольше одного года с даты решения (ст. 24 ч. 4);
• подтверждение, что уставный капитал оплачен полностью и чистые активы не меньше уставного капитала и резервного фонда (ст. 25).

Если у общества есть резервный фонд, его размер и порядок формирования определяет устав (ст. 26 Закона об ООО). Проверьте устав до подготовки решения.

Сроки на практике

Очередное собрание проводят не реже раза в год, а устав может назначить срок собрания по годовым итогам: не ранее 2 и не позднее 6 месяцев после конца финансового года (ст. 37). Декларацию по налогу на прибыль резидент подаёт до 20 апреля следующего года (ст. 134 ч. 1 Налогового кодекса). Поэтому годовой баланс обычно готов к весне, и решение о дивидендах принимают после него. Налог с выплаты физлицу платят до 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Чек-лист перед выплатой

• Годовой отчёт и баланс утверждены собранием.
• Уставный капитал оплачен полностью.
• Чистые активы не меньше уставного капитала и резервного фонда до и после выплаты.
• Решение оформлено письменно, доли участников совпадают с реестром.
• Для каждого получателя определена ставка налога и проверено, нет ли налогового договора.
• Налоговый агент готов подать отчёты и перечислить налог до 20 числа.

Типичные ошибки

• Выплата без решения. Распределение прибыли входит в исключительную компетенцию общего собрания (ст. 36 ч. 2 п. «е»). Оформляйте протокол до платежа.
• Нет баланса. Решение при отрицательных или недостаточных чистых активах нарушает ст. 25.
• Дивиденды чаще раза в квартал. Закон об ООО допускает распределение прибыли не чаще одного раза в квартал (ст. 24 ч. 1).
• Забыли удержать налог. Недоудержанный налог можно удержать с физлица не более чем за последние три месяца (ст. 152 ч. 2).
• Не учли участника-иностранца. Для нерезидента проверьте налоговый договор до выплаты.

Как проверить участников перед выплатой

Состав участников ООО записан в реестре. Реестр хранит данные об участниках, размере долей и датах изменений (ст. 62 Закона о регистрации). Распределение идёт пропорционально долям (ст. 24 ч. 2), поэтому перед решением сверьте реестр с вашим учётом. Онлайн-запрос сведений о компании на e-register.moj.am доступен гражданам Армении. Порядок смены участников описан в статье Продажа доли. Сравнение ООО и ИП смотрите в статье ИП или ООО.