Հայաստանում ՏՏ-կազմակերպությունների հարկային արտոնությունները 2026-ին. 1% հարկ, եկամտայինի վերադարձ, սերտիֆիկատ

Արտոնությունների մասին համառոտ

Հայաստանում չկա ՏՏ-կազմակերպության առանձին «լիցենզիա»։ Արտոնությունները հիմնված են երկու իրողության վրա՝ գործունեության կոդի և աջակցության հայտի։ Դրանք ունեն սահմափկված գործողության ժամկետ՝

• շրջանառության հարկի 1% դրույք (Հարկային օրենսգիրք)՝ մինչև 31 դեկտեմբերի 2031 թ․,
• եկամտային հարկի վերադարձ (օրենք HO-498-N)՝ 2025 թ․ հունվարի 1-ից 2031 թ․ դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ (հոդված 5, մաս 9)։

«Բարձր տեխնոլոգիաների ոլորտի պետական աջակցության մասին» օրենքը ուժի մեջ է մտել 2025 թ․ հունվարի 1-ին (ընդունվել է 2024 թ․ դեկտեմբերի 4-ին), փոփոխվել է HO-221-N օրենքով 2026 թ․ մայիսի 7-ին, փոփոխությունները վերաբերում են 2026-ից։ Ստորև ներկայացված են գործող կարգավորումները։

Սերտիֆիկատ. անհրաժեշտության մասին

Օրենք HO-498-N-ում «սերտիֆիկատ» կամ «վկայական» հասկացություններ չկան։ Փոխարենը օրենքը սահմանում է երկու չափանիշ՝

1. Գործունեության տեսակների ցանկ։ Ցանկը հաստատվել է կառավարության թիվ 142-Ն որոշմամբ 13.02.2025թ.։ Օրինակներ՝ J62.01.0 «Ծրագրաշարի մշակում», J62.02.1 և J62.02.9 (նախագծում, թեստավորում և ՏՏ խորհրդատվություն), J62.03.0 (համակարգչային համակարգերի կառավարում), J62.09.0 (այլ ՏՏ-գործունեություն), J63.11.1 (տվյալների բազաներ), J63.12.0 (վեբ պորտալներ), J58.21.0 և J58.29.0 (համակարգչային խաղեր և ծրագրեր), ինչպես նաեւ էլեկտրոնիկայի և գիտահետազոտության մի շարք կոդեր։ Կլասսիֆիկատորն՝ Էկոնոմիկայի նախարարի թիվ 874-Ն հրամանը՝ 19.09.2013թ.։
2. Շրջանառության չափս։ Առանձին ՏՏ-կազմակերպություն համարվում է ՀՀ ռեզիդենտ (ՍՊԸ կամ ԱՁ, ինչպես նաև օտարերկրյա իրավաբանական անձի ՀՀ-ում գրանցված մասնաճյուղ), որի հարկային հաշվետու ժամանակաշրջանում շրջանառության առնվազն 90%-ը կազմել են ցանկում նշված գործունեության տեսակները (օրենքի հոդված 3, կետ 5)։

Ստուգեք, թե ինչ կոդեր եք նշել գրանցման և հաշվետվության ժամանակ։ Հարկայինը և նախարարությունը քննության են առնում ձեր հարկային հաշվետվություններում նշված կլասսիֆիկատորի կոդերը։

1% արտոնություն. շրջանառության հարկ

Ցանկում ընդգրկված գործունեության տեսակների համար շրջանառության հարկի դրույքն է 1% (հոդված 258 մաս 1, տող 8)։ Մյուս ծառայությունների համար ներկայում կիրառվում է 10% արտոնություն՝ ծախսերի հանմամբ։ Մանրամասն՝ Հարկային ռեժիմներ հոդվածում։

Պայմաններ՝

• Նախորդ տարվա շրջանառությունը չպետք է գերազանցի 115 մլն դրամ (հոդված 254, մաս 2)։ Եթե տարվա ընթացքում գերազանցեք 115 մլն դրամը, անցնում եք ԱԱՀ ռեժիմի, և 1% արտոնությունը տարվա մնացած մասի համար չի գործի։ Մանրամասները՝ ԱՁ-ների շրջանառության սահմանները հոդվածում։
• Դիմումը 201 ձևով՝ գրանցումից հետո 20 օրվա ընթացքում կամ մինչև փետրվարի 20-ը։
• Ծախսերի հանում 1% դրույքաչափի դեպքում չի կիրառվում․ հարկն հաշվարկվում է շրջանառության 1%-ով։
• Այդ դրույքն գործում է մինչև 31 դեկտեմբերի 2031 թ․ (HO-500-N օրենքի համաձայն՝ 04.12.2024)։
• ԱՁ-ն շրջանառության հարկի դեպքում ևս վճարում է ամսական 5 000 դրամ շահութահարկ (հոդված 125, մաս 3)։

Օրինակ․ Ծրագրավորող ԱՁ-ն (J62.01.0) մեկ եռամսյակում շրջանառություն է ունեցել 12 մլն դրամ, թիվը հարկի վճար է 120 000 դրամ (1%)։

ՏՏ-ԱՁ-ների համար միկրոձեռնարկատիրության ռեժիմը փակ է․ ծրագրաշարի մշակումն ու տեղեկատվության աշխատանքը ընդգրկված են արգելվածների շարքում (հոդված 267, մաս 5)։ Հնարավոր են միայն շրջանառության հարկի կամ ընդհանուր համակարգի ռեժիմը։

Հակառակ կողմը. Գնորդները ընդհանուր համակարգում

Հոդված 113 մաս 1 կետ 10-ի համաձայն, ընդհանուր համակարգում գտնվող գնորդների համար ՏՏ-շրջանառության հարկ վճարողների մոտ կատարված գնումները չեն համարվում հանում եկամտի հաշվարկի ժամանակ՝ շահութահարկի համար։ Այսպիսով, ձեր ծառայությունները մյուսների համեմատությամբ դառնում են թանկ նրանց համար, ովքեր աշխատում են ԱԱՀ-ով։ Պայմանագրերում սա հաշվի առեք, եթե հաճախորդները ընդհանուր համակարգի մեջ են։

Աշխատավարձերից եկամտայինի վերադարձ

Աջակցությունը ստանում է ՏՏ-կազմակերպությունը կամ ԱՁ-ն, որի գործունեության առնվազն 90%-ը ցանկի գործունեություններն են (հոդված 3, մաս 5)։ Հայցադիմողի գործունեությունը պետք է համապատասխանի ցանկին կամ ընդգրկի ցանկի տեսակները (հոդված 6, մաս 2)։ Աջակցությունը գործում է թե շրջանառության հարկի եւ թե ընդհանուր համակարգի դեպքում (հոդված 5, մաս 9)։

2026 թ․ հունվարի 1-ից օտարերկրյա մասնագետի գումարը փոխանցվում է գործատուին՝ որպես միջնորդ։ Գումարը պարտադիր է փոխանցել աշխատակցին՝ ոչ ուշ քան 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում (հոդված 5, մաս 5)։ Աշխատավարձի և եկամտայինի հաշվարկի սխալների պատասխանատվությունը գործատուինն է (հոդված 5, մաս 6)։

Մասնագիտությունների ցանկը հաստատված է կառավարության թիվ 353-Ն որոշմամբ 27.03.2025։ Ցանկում, օրինակ, կան համակարգային վերլուծաբաններ, ծրագրերի մշակողներ ու ճարտարապետներ, վեբ և մոբայլ ծրագրավորողներ, տվյալների բազաների ադմինիստրատորներ, թեստավորողներ, կիբեռանվտանգության մասնագետներ։

Օրինակ․ Նոր սկսած ծրագրավորողին հաշվարկված եկամտայինը ամսական 200 000 դրամ է։ Վերադարձի չափը կլինի 60%՝ այսինքն 120 000 դրամ։

Ինչպես ներկայացնել հայտը

1. Մուտք գործեք նախարարության հարթակ՝ «Ես եմ» ազգային նույնականացման համակարգով։
2. Հայտը ներկայացվում է անցած եռամսյակի համար՝ հարկային հաշվետվությունների վերջնաժամկետից հետո եւ մինչև հաջորդ ամսվա 20-ը ներառյալ։
3. Հարթակը ավտոմատ կերպով հաստատում կամ մերժում է հայտը։

Հայտի մերժման դեպքերը՝ եթե հայցողի հարկային պարտավորությունը գերազանցում է 100 000 դրամ պիտանիփառության պահին, տվյալները թերի են կամ չեն համապատասխանում օրենքի պահանջներին (հոդված 7)։ Սուտ տվյալների դեպքում աջակցությունը դադարեցվում եւ պահանջվում է վերադարձնել գումարը 10 օրվա ընթացքում (հոդված 8)։

Աջակցություն ստացածների եւ մերժվածների ցանկը հրապարակվում է նախարարության կայքում (հոդված 9)։

Շահութահարկ. 200% աշխատավարձի հանում

Եթե ունեք ՍՊԸ ընդհանուր համակարգում, կարող եք շահութահարկի հաշվարկից հանել ոլորտային աշխատակիցների աշխատավարձը՝ կրկնապատկված՝ 200% չափով (Հարկային օրենսգիրք, հոդված 123, մաս 2, կետ 2)։ Պայմաններ՝

• ՍՊԸ-ն իրականացնում է միայն ցանկի գործունեությունները, կամ այլ եկամուտը չի գերազանցում տարեկան ողջ եկամտի 10%-ը։
• Աշխատակիցները ցանկի մասնագիտություններն ունեն № 353-Ն որոշմամբ։
• Օտարերկրյա աշխատակիցները՝ առանց Հայաստանի կացության քարտի, չեն հաշվառվում։
• Հանումը չի գերազանցում հարկային բազայի 50%-ը (մինչև հանումը)։

Գիտական հետազոտություններում և զարգացման մեջ, երբ քիչն է հաստատվել մասնագիտական հանձնաժողովի կողմից, համապատասխան աշխատողների աշխատավարձերի եկամտայինի դրույքը կազմում է 10% (հոդված 150, մաս 1.1)։

Ի՞նչ ընտրել

Հարկային բեռը ցանկալի է հաշվարկել ձեր տվյալներով՝ նորմերը կախված են ձեր կոդից, շրջաբերությունից ու ծախսերի կառուցվածքից։

ՏՏ-ԱՁ և ՏՏ-ՍՊԸ քայլերի հաջորդականությունը

1. Ստուգեք գրանցված գործունեության կոդերը։ Դրանք պետք է ընդգրկված լինեն № 142-Ն ցանկում։
2. Ընտրեք ռեժիմ՝ 1% շրջանառության հարկ (201 ձև, գրանցումից հետո 20 օրվա ընթացքում կամ մինչև փետրվարի 20-ը) կամ ընդհանուր համակարգ։
3. Աշխատակիցներ վարձելու դեպքում համեմատեք մասնագիտությունները № 353-Ն որոշման ցանկի հետ և հաստատեք, որ դրանք նոր են ՏՏ ոլորտի համար։
4. Ամեն եռամսյակ ներկայացրեք հայտ՝ հաջորդ ամսվա 20-ն ավարտվող ժամանակահատվածում։
5. Հսկեք հարկային պարտավորությունները՝ 100 000 դրամից ավելի պարտքի դեպքում հայտը չի ընդունվում։
6. Հսկեք շրջանառությունը․ եթե գերազանցեք 115 մլն դրամը, 1% արտոնությունը դադարում է։

Ինչ չի ընդգրկվել

Այս հոդվածը չի դիտարկում երկրների միջև հարկային համաձայնագրերը, սոցիալական վճարները և ԲՏ ոլորտից դուրս օտարերկրյա աշխատողների կանոնները, ինչպես նաեւ ազատ տնտեսական գոտու ռեզիդենտի կարգավիճակը։